Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2022 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Заполняем форму 6-НДФЛ
В форму 6-НДФЛ[1] внесены поправки[2], которые необходимо учитывать при составлении этого отчета за 2022 год. Расскажем о порядке заполнения данной формы, исходя из последних изменений.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ форму 6-НДФЛ за 2022 год необходимо представить в налоговый орган не позднее 1 марта 2022 года.
Этот отчет подается налоговым агентом или его представителем в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может сдать данный отчет на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Форма 6-НДФЛ включает:
разд. 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
разд. 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»;
приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (далее – справка).
Кроме того, в составе формы 6-НДФЛ представляется сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, а также сообщение о невозможности удержания суммы НДФЛ согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ.
При заполнении формы 6-НДФЛ на титульном листе проставляется код периода 34.
Расчет 6-НДФЛ за 2022 г. Особенности заполнения
Автор
Марина Климова,
профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.
Наступила отчетная пора. На очереди, в том числе, отчетность налогового агента по НДФЛ. К отчетному сезону ФНС обновила форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ, далее также – Расчет), утвердив своим Приказом от 28.09.2022 № ЕД-7-11/845@ изменения, которые применяются, начиная с представления расчета 6-НДФЛ за 2022 год.
Самое время обратить внимание на ключевые моменты заполнения и проверки Расчета за 2022 год.
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
Строки этого раздела изменениям не подвергались, но важно обратить внимание, что в поле 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, фактически удержанная за последние три месяца отчетного периода. Таким образом, в годовом Расчете следует указать только сумму, которая была удержана у налогоплательщиков при выплате им доходов, а не просто исчислена налоговым агентом, причем такое удержание произошло во временном интервале с 01.10.2022 по 31.12.2021.
В поле 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. При этом не важно на какой период приходится срок перечисления налога в бюджет – дата вполне может относиться к следующему кварталу (году).
В поле 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату.
Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022.
Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных НДФЛ»
Как теперь значится в п. 4.1 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НФДЛ, утв. Приложением № 2 к приказу ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/753@, в разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Ключевое изменение – указание на то, что включать в раздел нужно только фактически полученные налогоплательщиками от данного налогового агента доходы. Да-да, не те, которые начислены и не те, в отношении которых лишь наступила «дата фактического получения дохода» согласно ст. 223 НК РФ, а только выплаченные налогоплательщику. Надо сказать, что терминология НК РФ и терминология Приказа в этой части не слишком гармонируют между собой. Без дополнительных пояснений сложно верно распознать что следует понимать под «фактически полученным доходом».
Обратимся к Письму ФНС России от 25.11.2022 № БС-4-11/16428@, которое так объясняет порядок отражения в разделе 2 доходов в виде заработной платы: «указываются суммы дохода в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Суммы заработной платы, фактически не выплаченные работникам организации (сумма задолженности по заработной плате) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ, не указываются налоговым агентом в расчете по форме 6-НДФЛ». Выходит, что даже если на конец отчетного (налогового) периода выплата не произведена, но произведена к моменту представления в налоговый орган Расчета, она войдет в показатели строк 110 – 115 Если к моменту подачи отчетности имеется задолженность по выплате дохода любого вида перед налогоплательщиком, включать эти суммы в раздел 2 не следует. Но это еще не все! После фактической выплаты дохода нужно подать уточненный расчет, чтобы все встало на свои места (и об этом нас предупреждает вышеназванное Письмо ФНС). До внесения уточнений данные Расчета не будут соответствовать как минимум одному из контрольных соотношений:
Строка 112 + строка 113 в 6-НДФЛ ≥ строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ, т.е.
сумма выплаченного дохода по трудовым договорам и ГПД, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по данным формы 6-НДФЛ не может быть меньше базы для исчисления страховых взносов на ОПС по данным Расчета по страховым взносам.
Доходы включаются в базу по страховым взносам независимо от их фактической выплаты, в то время как в 6-НФДЛ отражаются только выплаченные суммы, и не будет покоя пока с работниками (исполнителями) не рассчитаются.
Например, премию за декабрь 2022 г. выплатили 28.02.2022. Расчет 6-НДФЛ за 2022 г. бухгалтер представил в налоговый орган 15.02.2022. Сумма этой премии входит в базу для исчисления ВОПС за 2022 г. и отражена в РСВ за 2022 г., а в форме 6-НФДЛ за 2022 г. она первоначально отражения не находит, поскольку к моменту представления отчетности премия еще не выплачена. Не показывают в первичном варианте 6-НДФЛ по строке 140 раздела 2 и сумму начисленного с премии налога. Лишь не ранее 28.02.2022 следует представить уточненный расчет 6-НДФЛ за 2022 г., включив эту выплату в строки 110 и 112 раздела 2, а начисленный с нее НДФЛ – в строку 140 раздела 2. Но, поскольку фактическое удержание НДФЛ с премиальной выплаты пришлось уже на февраль 2022 г., то в строки 020, 022 и 160 сумма налога войдет в Расчете за 1 кв. 2022 г., а не за 2022 г.
Нельзя обойти стороной еще одно важное изменение, – но уже в самом бланке – в разделе 2. В форму добавлена строка 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Ее очень не хватало в первоначальной редакции формы 6-НДФЛ, поскольку невозможно было отразить «скидку», которую получают налогоплательщики при удержании НДФЛ с дивидендов по правилам п. 3.1 ст. 214 НК РФ и данные в отчетности ложно свидетельствовали о неполном удержании налога налоговым агентом. По этой строке отражается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.
При заполнении формы 6-НДФЛ могут пригодиться также разъяснения ФНС России относительно отражения доходов:
к которым применена прогрессивная шкала НДФЛ (Письма ФНС от 01.12.2022 № БС-4-11/19702@, от 14.09.2022 № БС-4-11/13030@), в том числе, доходов внутренних совместителей (Письмо ФНС от 11.06.2022 № БС-4-11/8204@);
полностью не подлежащих налогообложению (Письмо ФНС России от 17.09.2022 № БС-4-11/13297@);
лиц, утративших статус налогового резидента (Письмо ФНС России от 30.04.2022 № БС-4-11/6168@);
Приложение № 1 к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
За налоговый период 2022 г. и последующие годы налоговые агенты не формируют отдельно справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, а включают их как составную часть в Расчет 6-НФДЛ (приложение № 1, далее – Справка). Порядок представления информации в этом приложении схож со структурой отмененной формы 2-НФДЛ.
Отдельный код 2015 определен для суточных, превышающих 700 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации.
Если применение новых кодов проигнорировать, налоговому агенту грозит штраф в размере 500 руб.: такой предусмотрен п. 1 ст. 126.1 НК РФ за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (Письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, от 09.12.2016 № СА-4-9/23659@). Интересно, что штраф налагается за каждый искаженный документ, но раньше-то их было много – по справке 2-НДФЛ на каждого налогоплательщика, а теперь всего один – сама форма 6-НДФЛ, где Справки – лишь приложения, но не самостоятельный документ.
Новая структура формы 6-НДФЛ задала новые контрольные соотношения (утв. Письмом ФНС России от 23.03.2022 № БС-4-11/3759@), которые впервые применяются к данным Справки при камеральном контроле за 2022 г., и определяют допустимую погрешность в расчете дохода и налога по каждому налогоплательщику:
Сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода – сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» * ставка / 100) минус «Сумма налога исчисленная» Раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ) = не больше 1 руб.
Строка «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ = абсолютное значение («Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 приложения № 1 к 6-НДФЛ * ставка / 100 – «Сумма неудержанного налога» Раздела 4 приложения № 1 к 6НДФЛ) = не больше 1 руб.
Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ – «Налоговая база» * «Ставка налога» / 100 = не больше 1 руб.
Предусмотрены вышеозначенным письмом и другие интересные контрольные соотношения.
Самые коварные «контрольные точки»
Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» – строка 140 «Сумма налога исчисленная» ≥ сумма выплат, произведенных в адрес физических лиц по счетам налогоплательщика относящихся к соответствующему периоду
Это контрольное соотношение предполагает, что все выплаты по банковским счетам налогового агента в пользу физических лиц за соответствующий период не превышают «чистой» суммы доходов, причитающихся налогоплательщикам. Если соотношение не выполняется, возникают подозрения в неполном удержании налога или выплате доходов, которые не нашли отражения в 6-НДФЛ. Впрочем, ничего априори криминального в этом нет. Доходы могли быть полностью не подлежащими налогообложению и поэтому не найти отражения в Расчете, могут производиться выплаты индивидуальным предпринимателям или самозанятым и т.п. Тем не менее, налоговый орган направит налоговому агенту требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений со стороны налогового агента будет установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, могут быть проведены дополнительные мероприятия налогового контроля с целью выявления возможного занижения налоговой базы.
Средняя заработная плата ≥ МРОТ
Средняя заработная плата определяется по каждому работнику на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» Справки, относящихся к оплате труда.
Если этот показатель ниже МРОТ, то начинается работа по выявлению потенциальных налоговых схем, связанных с «серыми» зарплатами, фиктивным переводом работников на неполный рабочий день, неполную ставку и т. п.
Такой же эффект ожидаем при невыполнении еще одного контрольного соотношения:
Средняя заработная плата ≥ средняя заработная плата в субъекте Российской Федерации по соответствующей отрасли экономики
Для него средняя заработная плата определяется по-другому: в целом по налоговому агенту на основании данных Приложений «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» Справок, относящихся к оплате труда, представленных налоговым агентом по соответствующим ИНН, ОКТМО, КПП за аналогичный период.
Данные о средней зарплате в субъекте РФ по тому или иному виду деятельности можно почерпнуть на портале «Прозрачный бизнес» в разделе «Налоговый калькулятор».
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
С 2022 года при снятии с учета ИП или главы КФХ нужно указывать один из следующих кодов отчетного периода:
- 83 — за I квартал;
- 84 — за полугодие;
- 85 — за 9 месяцев;
- 86 — за год.
Штрафы по 6-НДФЛ
Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчет по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.
Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника — это произойдет, если опоздать со сдачей на 20 дней и более.
Кроме того, за несвоевременное представление могут оштрафовать ответственного работника на сумму 300-500 рублей.
Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.
К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.
Штраф за отчет на бумаге. Если организация или предприниматель, которые не имеют права отчитываться в бумажном виде, подадут 6-НДФЛ на бумаге, их могут оштрафовать на 200 рублей. Напомним, что на бумаге могут отчитываться работодатели, у которых количество лиц, получавших доход, 10 человек или менее.
Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них заполняют поля «Код бюджетной классификации» (в разделе 1 поле 010 и в разделе 2 поле 105) КБК, соответствующими налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2022 № 236н).
Пример. Единственному работнику в 2022 году выплачивается ежемесячно заплата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются). За налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента когда доход превысил 5 млн рублей Разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2022 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2022 год:
1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%.
2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15 %
Справка о доходах стала приложением к 6-НДФЛ
Напомним: по итогам 2022 года налоговые агенты не будут сдавать отдельную форму 2-НДФЛ. Теперь справка о доходах и суммах налога физического лица является приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ (см. « Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать » и « 2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию »). Направить в инспекцию расчет с приложением № 1 необходимо не позднее 1 марта 2022 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Федеральная налоговая служба разработала контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ (письмо от 23.03.21 № БС-4-11/3759@; см. « Опубликованы контрольные соотношения для новой формы 6‑НДФЛ »).
Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно
Рассмотрим наиболее важные соотношения, которые будут применяться при проверке годового расчета 6-НДФЛ и справок о доходах за 2022 год.
Общий порядок заполнения строк 1 раздела в 6-НДФЛ
Расчёт 6-НДФЛ за 2022 год в последний раз сдаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. С отчёта за 1 квартал 2022 года будет применяться новая форма.
Раздел 1 называется «Обобщённые показатели». В него попадают данные:
- по всем налогооблагаемым доходам, которые работодатель выплатил физическим лицам с начала года;
- по всем удержанным, перечисленным, возвращённым с доходов НДФЛ с начала года.
Ставки налога варьируются в зависимости от типа дохода. Например, НДФЛ по зарплате составляет 13%, по призам, разыгранным в целях рекламы — 35%. На каждую ставку налога делается свой раздел 1.
Суммы доходов учитываются в рублях и копейках, суммы налога — только в рублях. Копейки округляем до рубля, при сумме больше 50 копеек, и отбрасываем, если их меньше 50.
Покажем, из каких строк состоит раздел 1:
| строка | информация, отражаемая в строке |
|---|---|
| 010 — ставка налога, % | ставка НДФЛ, которой облагается указанный доход; |
| 020 — сумма начисленного дохода | фактически полученный с начала года доход (п.3 статьи 226 НК РФ). Дата получения зависит от вида дохода (статья 223 НК РФ); |
| 025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов | отдельно выделяемая из состава строки 020 сумма дохода, полученная в качестве дивидендов; |
| 030 — сумма налоговых вычетов | суммы стандартных, социальных, имущественных, профессиональных вычетов из доходов физлиц, начисленных с начала года. Сюда также включаются суммы доходов, не подлежащие налогообложению согласно статье 217 НК РФ, если у них есть код вычета (Приказ ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@); |
| 040 — сумма исчисленного налога | сумма налога, полученная по формуле (доход – налоговый вычет) х ставка налога; |
| 045 — в том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов | отдельно выделяемая из состава строки 040 сумма налога с дивидендных доходов; |
| 050 — сумма фиксированного авансового платежа | применяется для иностранных граждан, работающих по патенту. Ставится сумма НДФЛ, которую они уплатили с начала года по патенту ( статья 13.3 Федерального закона от 15.07.2002 №115-ФЗ). На эту сумму уменьшается налог; |
| 060 — количество физических лиц, получивших доход | общее число лиц, получивших налогооблагаемый доход у работодателя с начала года; |
| 070 — сумма удержанного налога | сумма НДФЛ, которая была удержана у физлица в день фактической выплаты дохода. Суммы строк 040 и 070 могут не совпадать; |
| 080 — сумма налога, не удержанного налоговым агентом | сумма НДФЛ, которую работодатель не смог удержать с дохода. Возникает при выплате доходов в натуральной форме (если доходов в денежной форме нет и не предвидится); |
| 090 — сумма налога, возвращённая налоговым агентом | возвращённый работодателем НДФЛ. Перечисляется при выявлении излишне удержанной в течение года суммы налога. |
А Эльба поможет?
6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.
Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».
Статья актуальна на 21.01.2022
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).
Как заполнить раздел 2 отчёта 6-НДФЛ?
Обобщает данные за все месяцы отчётного периода — с 1 января по последний день отчётного квартала.
Строка 110: укажите доходы физлиц с начала года — до того, как из доходов вычли НДФЛ. Для второго квартала — зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.
Строки 111, 112 и 113 отвечают за разные виды начислений: дивиденды, выплаты по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Укажите общие суммы с начала года.
Строка 120 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.
Строка 130 — сумма вычетов по доходам из строки 110. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.
Строка 140 — сумма НДФЛ с доходов из строки 110.
Строка 141 — сумма НДФЛ только с дивидендов, если платили их.
Строка 150 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.
Строка 160 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 140. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.
Строка 170 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.
Строка 180 — заполняйте, если удержали больше НДФЛ, чем полагалось.
Строка 190 — заполняйте, если возвращали налог работникам.
Сдать отчёт на бумаге можно, если у вас не больше 10 сотрудников. И только электронно — если сотрудников больше 10.
Загрузка...