Кто платит торговый сбор в 2022 году

Работать с самозанятыми станет проще – все платежи нужно проводить через банк, а самозанятые принимают переводы от юрлиц или ИП совершенно официально. Если нет страховых взносов, то почти нет разницы – работать по трудовому договору с наемным работником или самозанятым.

АУСН: все о новом налоговом режиме для бизнеса

Госдума рассматривает законопроект об автоматической упрощенной системе налогообложения. АУСН разработали для малого бизнеса: предприятия со штатом до 5 человек, доходом до 60 млн руб. смогут отказаться от заполнения деклараций, уплаты страховых взносов.

Новый режим потребует абсолютной прозрачности – расчеты через кассу, зарплата через банковские карты, а банк сам будет взимать налог на доходы физлиц.

Новая система налогообложения позволит малому бизнесу перевести все процессы в онлайн, но повысится налоговая ставка, и налоги придется платить каждый месяц

Торговый сбор: законодательная база

01.07.2015 вступила в силу новая гл. 33 Налогового кодекса РФ, посвященная торговому сбору. Это местный платеж, установленный для таких городов федерального значения, как Москва, Санкт-Петербург и Севастополь. Пока в последних 2 городах специальный закон о торговом сборе не принят, что означает, что платить его не нужно. В других регионах России торговый сбор пока не введен.

Почему власти северной столицы медлят с внедрением нового сбора, вы можете узнать из комментария губернатора, приводящегося в этой статье.

В чем суть появившегося перечисления в бюджет? Торговый сбор — это платеж за право торговли с использованием недвижимости (стационарный магазин) или движимого имущества (развозная торговля). Используемое имущество — объект обложения торговым сбором.

Города — участники системы торгового сбора могут установить список льгот. Например, в Москве участники ярмарок, владельцы вендинговых автоматов и некоторые другие компании сбор не платят.

Подробнее о том, как взимается торговый сбор в столице, читайте в публикации «Торговый сбор в 2017 году — кто и куда платит?»

Ставки по торговому сбору устанавливают законодательные акты городов — участников системы нового сбора. При этом сумма сбора не может быть выше стоимости патента на 3 месяца, предоставленного для осуществления аналогичной деятельности. Городам федерального значения разрешили устанавливать разные ставки торгового сбора для некоторых фирм, причем ставку можно уменьшить даже до нуля.

В каком размере заплатят сбор в столице, читайте в материале «Меняется ли размер торгового сбора с 1 июля?».

Полную информацию о ставках вы можете посмотреть в ст. 2 закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По торговому сбору, как и по ПСН, упрощенке и вмененке, действует коэффициент-дефлятор (ст. 415 НК РФ).

Узнайте его размеры на 2017-2018 годы из публикаций:

Сколько придется платить

Конкретные ставки сбора, точный состав плательщиков и территорию действия определяют местные власти. Закон разрешает устанавливать ставку торгового сбора не больше стоимости патента на 3 месяца по соответствующему виду деятельности в конкретном регионе.
В Москве действует закон о торговом сборе, вот ставки из него на 2022-2022 годы:

• киоски и палатки в центральных районах будут платить 81 000 рублей в квартал, в пределах МКАД — 40 500 ₽, за МКАДом 28 350 ₽.
• лотки, автолавки и тележки — 40 500 рублей в квартал;
• магазины и павильоны с торговой площадью до 50 кв.м в центральных районах — 54 000 в квартал, в пределах МКАД — 27 000 в квартал; за МКАДом — 18 900 рублей;
• магазины и павильоны с торговой площадью от 50 кв.м до 150 кв.м — 54 000 рублей в квартал за первые 50 метров и плюс 60 рублей за каждый метр свыше; в пределах МКАД — 27 000 рублей в квартал и плюс 55 рублей за каждый метр свыше; за МКАДом — 18 900 рублей и плюс 50 рублей за каждый метр свыше.
• вендинговые автоматы — 4900 ₽ за квартал.

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Виды деятельности, не облагаемые торговым сбором

Местные власти имеют право устанавливать виды деятельности, в отношении которых торговый сбор платить не нужно:

Льготные виды деятельности

Согласно закону г. Москвы № 29 от 24 июня 2015 года, от уплаты торгового сбора освободили:

• розничную торговлю через торговые (вендинговые) автоматы;
• торговлю на ярмарках выходного дня, специализированных и региональных ярмарках;
• торговлю в кинотеатрах, театрах, музеях при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составит не менее 50%;
• торговлю на территории агропродовольственного кластера (овощебазы);
• торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков;
• автономные бюджетные и казенные учреждения;
• организации федеральной почтовой связи;
• нестационарные торговые объекты (киоски, палатки, открытые лотки), реализующие печатную продукцию;
• религиозные организации в отношении торговли в культовых зданиях.

Помимо этого от уплаты торгового сбора освободили объекты бытового обслуживания (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, ремонт и изготовление металлической галантереи и ключей) при соблюдении следующих условий:

1. Основным видом деятельности является оказание бытовых услуг, а не торговля.
2. Площадь объекта не превышает 100 кв. метров, а, непосредственно, торговая площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей площади.

Например, салону красоты площадью 50 кв. метров не нужно будет платить торговый сбор если под торговлю сопутствующими товарами (шампуни, кремы и т.д.) отведено не более 5 кв. метров.

По мнению представителей ФНС, интернет-магазины также не должны платить торговой сбор, но только при условии, что их деятельность не предполагает непосредственного контакта продавца с покупателем (реализация через курьеров или экспедиторов).

Более того, продажа товаров через интернет-магазин подпадает под описание торговли со склада, а она, как известно, в Москве торговым сбором не облагается.

Обратите внимание, несмотря на то, что вышеперечисленные виды деятельности являются льготными и освобождены от уплаты торгового сбора, подать уведомление (с указанием соответствующей категории льготы) о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора все равно необходимо.

Как встать на учет льготнику

Льготники — владельцы торговых точек, которые не платят торговый сбор. Им тоже нужно отправить в налоговую уведомление.

Отдельной формы для них нет, поэтому льготники тоже заполняют уведомление ТС-1. В нем дополнительно нужно указать «Код налоговой льготы» — он показывает по какой причине владелец магазина может не платить торговый сбор.

Вместе с уведомлением нужно собрать документы, которые подтверждают льготы: выписку из реестра ИП или юрлиц, договор с кинотеатром или школой, договор аренды.

У каждого отделения налоговой свои требования к документам, поэтому лучше обратиться в инспекцию по месту регистрации и уточнить список.

Какие штрафы и ответственность

Предпринимателю нет смысла уклоняться от подачи уведомления. Практически все торговые объекты находятся под контролем налоговой инспекции. Выявлением нелегальных торговцев также занимается Департамент экономической политики и развития г. Москвы.

Законодательством предусмотрена налоговая, административная и уголовная ответственность за нарушения в вопросах постановки на учет:

Конкретные ставки торгового сбора

Ставки отличаются по городам и по характеристикам налогооблагаемой базы. Приведем данные для тех городов, где уже действует закон об обязанности торгового сбора.

Властями Москвы установлены предельные ежеквартальные ставки торгового сбора:

• за объекты без торгового зала, а также нестационарные торговые точки – 92 900 руб.;
• за торговые залы площадью до 50 кв. м – 68 820 руб.;
• за каждый квадратный метр зала площадью свыше 50 кв.м, как и за площадь склада, с которого опускаются товары – 1375 руб.;
• за каждый кв. м розничного рынка – 550 руб. (эта сумма одинакова для всех трех городов).

В Санкт-Петербурге действуют немного меньшие пределы:

• за стационарные объекты без торгового зала и «движимость» – 41 130 руб.;
• за маленькие торговые помещения менее 50 кв. м – 38 200 руб.;
• за метраж больших помещений, как и за площадь склада – 765 руб. /кв. м.

Севастополь отличается самыми низкими лимитами на торговый сбор:

• за нестационарные и не имеющие залов объекты торговли – 9 290 руб.;
• за небольшие помещения до 50 кв. м. – 7 740 руб.;
• за метраж складов и больших помещений для торговли – 155 руб./кв. м.

Москва предоставляет некоторым категориям плательщиков определенные льготы по торговому сбору, разрешая его не оплачивать:

• предпринимателям, использующим торговые автоматы;
• на ярмарках выходного дня или посвященных определенному виду товаров;
• с отдельных торговых точек на розничных рынках;
• представителям, которые торгуют «на разнос» внутри автономных, казенных или бюджетных учреждений;
• федеральной почте.

Пример вычисления максимальной суммы торгового сбора

Стационарное торговое помещение (павильон прохладительных напитков) находится в г. Севастополь, его площадь составляет 90 кв. м, что превышает законодательно отмеченный предел в 50 кв. м. Ставка за каждый квадратный метр торгового зала, большего 50 кв.м, в Севастополе самая низкая и составляет всего 155 руб. Патент на розничную торговлю безалкогольными напитками на трехмесячный срок стоит 27 000 руб. Таким образом, максимальная сумма, уплаченная ежеквартально как торговый сбор, может составить 27 000 / 155 х 90 = 15 677 руб. Если власти Севастополя увеличат или уменьшат стоимость патента на розничную торговлю, то максимальная сумма торгового сбора также изменится.

Что облагается торговым сбором

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.

Итак, торговым сбором облагаются объекты:

• стационарной торговой сети с торговыми залами;
• стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
• нестационарной торговой сети.

Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.

В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.

Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:

• торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
• Почта России;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации;
• киоски со специализацией «Печать»;
• торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
• торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
• организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.

И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.

Вид объекта или торговли

Надо ли платить торговый сбор

Выставочный зал (шоу-рум), где демонстрируется товар и принимается оплата

Да, потому что в этом помещении ведётся торговая деятельность (письмо от 26.09.2016 № 03-11-06/4/55977)

Нет, потому что торговые объекты здесь не используются (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730)

Торговля с открытых площадок без временных построек (например, сезонные овощные развалы, где овощи продают с земли или с поддонов)

Нет, т.к. в этом случае торговый объект отсутствует (письмо от 14.10.2015 № 03-11-09/58630)

Нет, потому что реализация недвижимости не относится к торговой деятельности. Классификатор ОКВЭД относит это направление бизнеса к отдельному разделу G

Организация при продаже товаров собственного производства через фирменный магазин

Да, потому что для уплаты ТС продажа товаров собственного производства через фирменные магазины относится к розничной торговле (письмо от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Не платить сбор про реализации таких товаров через свои магазины могут только плательщики ЕСХН

Точка общепита, если она, в том числе, торгует готовыми покупными товарами

Нет, т.к. объект общепита вправе продавать готовые товары, в том числе, на вынос (письмо от 04.10.2016 № 03-11-12/57653)

Автосервис, который при оказании услуг по ремонту транспорта продает запчасти без их установки

Да, потому что закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 освобождает от уплаты ТС только некоторые организации по оказанию услуг

Организация, в офисе которой выдают товар и принимают деньги от покупателей

Да, ведь объектом торговли признаются не только специализированные (магазины, киоски и др.), но и другие помещения, где совершаются сделки купли-продажи (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730)

Собственник торгового объекта, который не использует его в своей деятельности

Нет, потому что само по себе владение таким объектом не подразумевает ведения на нём торговли (письмо от 19.10.2015 № 03-11-09/59842)

Если вы не уверены, надо ли в вашей ситуации платить торговый сбор, советуем получить письменное разъяснение от Минфина или ФНС. Обратиться можно в московскую ИФНС по месту ведения деятельности или через онлайн-форму обращений на сайте этих ведомств.

Как платят торговый сбор оптовые организации?

— Если оптовая торговля ведется на стационарных торговых объектах (не со склада), она облагается сбором.

— Платит тот, кто осуществляет торговую деятельность. Если вы арендуете объект торговли, то плательщиком являетесь вы, а не арендодатель.

Как уплачивать налог, если я совмещаю УСН и патент?

— Предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Торговый сбор для ИП на УСН в Москве обязателен. Если же торговля идет в рамках патентной деятельности — платить налог не надо. Если вы через один и тот же магазин торгуете одновременно по патенту и УСН, то должны встать на учет как плательщик торгового сбора и платить только по тем квадратным метрам, которые задействованы в торговой деятельности по упрощенке. Если разделить площадь по видам деятельности физически невозможно — придется платить за все квадратные метры магазина.

Информация об изменениях:

Статья 3 дополнена частью 5 с 1 января 2018 г. – Закон г. Москвы от 29 ноября 2017 г. N 45

5. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, за период обложения торговым сбором, в котором данные объекты изъяты в соответствии со статьей 7.4 Закона Российской Федерации от 15 апреля 1993 года N 4802-I “О статусе столицы Российской Федерации” или в отношении данных объектов прекращено право аренды в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при условии, что в указанный период организации, индивидуальные предприниматели начали использовать другие объекты осуществления торговли, ранее в указанном периоде не использовавшиеся данными организациями, индивидуальными предпринимателями для осуществления торговли. Положения настоящей части не применяются в случае непредставления организациями, индивидуальными предпринимателями в отношении объектов осуществления торговли, ранее не использовавшихся данными организациями, индивидуальными предпринимателями для осуществления торговли, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а также в случае, если в представленном уведомлении в отношении таких объектов заявлена льгота по торговому сбору.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.

Информация об изменениях:

Законом г. Москвы от 23 ноября 2016 г. N 36 статья 3 настоящего Закона дополнена частью 4, вступающей в силу с 1 января 2017 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и утрачивающей силу с 1 января 2022 г.

4. Организации и индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты торгового сбора в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами), при одновременном соблюдении следующих условий:

1) основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, относится к розничной торговле книгами, розничной торговле газетами и журналами, розничной торговле букинистическими книгами;

2) по итогам периода обложения доля доходов плательщика торгового сбора нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60 процентов;

3) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60 процентов общей площади объекта, указанного в абзаце первом настоящей части и используемого для осуществления деятельности, указанной в пункте 1 настоящей части;

4) все наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт на объектах, указанных в абзаце первом настоящей части, осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями исключительно с использованием контрольно-кассовой техники, обеспечивающей возможность передачи фискальных документов оператору фискальных данных.