Оформление отпуска в отчете 6-НДФЛ

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ );

6-НДФЛ: отпускные с зарплатой

В отдельной консультации мы ответили на вопрос, как в 6-НДФЛ отразить отпускные. Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др. В этой консультации мы подробно рассмотрим, как заполнить форму 6-НДФЛ на отпускные с зарплатой. Причем разберем ситуацию, когда выплачиваются они в один день.

Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:

1. дата фактического получения дохода;
2. дата удержания налога с дохода;
3. крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.

Зарплатные даты в 6-НДФЛ

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 ст.223 НК РФ – это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль – 28 (29).02.ГГГГ, за март – 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ ).

На основании абз.1 п.4 ст.226 НК РФ исчисленный налог удерживается из «зарплатного» дохода при его фактической выплате. Конкретную дату выдачи заработка устанавливает работодатель, любую, с 1-го по 15-е число месяца, следующего за расчетным, но не позже ( ст.136 ТК РФ ).

В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ ).

Итак, мы выяснили, что:

1. дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата;
2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты зарплаты;
3. крайний срок перечисления НДФЛ – это день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Отпускные даты в 6-НДФЛ

В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 ст.223 НК РФ , как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день – в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 ст.226 НК РФ и абз.1 п.4 ст.226 НК РФ .

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой – абз.2 п.6 ст.226 НК РФ . В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.

Итак, мы выяснили, что:

1. дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков – это дата выплаты отпускных;
2. дата удержания НДФЛ – это дата выплаты отпускных;
3. крайний срок перечисления НДФЛ – это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.

Заполнение 6-НДФЛ в части сумм отпускных

В общих случаях:

• дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты (пост. Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11; письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.

ВАЖНО

Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ.

Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй п. 6 ст. 226 НК РФ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода “Суммы отпускных выплат”.

Операцию по выплате работнику 27.06.2016 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, составляемого на отчетную дату 30.06.2016, следующим образом: – по строке 100 указывают дату 27.06.2016; – по строке 110 – 27.06.2016; – по строке 120 – 30.06.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Отпускные выплачены в марте 2022 года

Пример

Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2022 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – 31.03.2020.

Если организация не работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 расчета за 1 квартал 2022 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2022 года (рис. 4). В раздел 2 расчета за 1 квартал 2022 года сумма отпускных не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – 12.05.2020.

Перерасчеты в 6-НДФЛ: отзыв из отпуска в текущем периоде в 1С: ЗУП ред. 3.1

На практике зачастую возникают ситуации, когда бухгалтеру необходимо произвести перерасчет. Помимо основных начислений, которые выполняются документом «Начисление зарплаты», иногда случается необходимость перерасчета самого документа «Отпуск». Ситуации могут быть различны: ошибка бухгалтера при начислении отпуска (неверно указаны даты отпуска, данные для расчета среднего заработка и т.п.), досрочный выход (отзыв) сотрудника из отпуска, продление отпуска (по причине предоставления больничного листа на период отпуска или личное заявление сотрудника). И вот тут у бухгалтера возникает ряд вопросов: как изменить документ начисления отпуска? Как корректно произвести перерасчет начисления отпускных? А если программа пересчитает НДФЛ в связи с изменением начислений, то как это отразится в отчетности? По просьбам читателей начинаем цикл статей на эту тему с примера перерасчета НДФЛ при отзыве из отпуска в текущем периоде.

Изменение документов в текущем периоде вопросов обычно не вызывает, так как исправление отображается в этом же месяце. Единственный вопрос – это куда денется сумма уже выплаченных отпускных и НДФЛ с них? Рассмотрим на примере.

Сотруднику Белкиной Т.Е. предоставлен отпуск на 28 календарных дней с 03.06.2022 г. по 01.07.2022 г. Начисление и выплата отпускных произведены 01.06.2022 г. Необходимо отозвать сотрудницу из отпуска 15.06.2022 г. в связи с производственной необходимостью.

На вкладке «Начислено (подробно)» – суммы начисленных отпускных в разрезе по периодам и начисленная зарплата за июнь 2022 г.

Чтобы посмотреть расчет НДФЛ удержанного, на первой вкладке «Отпуск основной» нажмите кнопку-карандашик у поля «НДФЛ».

Откроется детализация НДФЛ по данному начислению.

Произведем расчет отпускных. В нашем примере пусть выплата состоится через банк.

Так как расчеты с сотрудником уже произведены, посмотрим, как это отражается в его расчетном листке.

Сформируем расчетный листок Белкиной Т.Е. в разделе «Зарплата» – «Отчеты по зарплате».

В расчетном листке видно:

• начисленные отпускные и зарплата за отработанные дни;

• выплату зарплаты и отпускных.

Сформируем отчет «6-НДФЛ» за 6 месяцев в разделе «Отчетность, справки» – «1С – Отчетность».

На данный момент в программе отчет 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:

По сотруднику Белкина Т.Е. сумма НДФЛ, исчисленного за период с начала года, равна сумме удержанного налога.

Чтобы посмотреть детализацию ячейки нажмите на ней правой кнопкой мышки и выберите «Расшифровать».

Во втором разделе отчета 6-НДФЛ также можно посмотреть расшифровку ячеек сумм полученных доходов и удержанного налога по датам.

Напоминаем, что по строке 100 указывается дата фактического получения дохода в виде отпускных выплат. Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ. Т.е. по этой строке указывается тот день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, когда по законодательству вы должны выплатить отпускные. В нашем случае мы начислили 1 июня данный отпуск и в этот же день планируем выплатить его.

По строке 110 указывается дата удержания налога, т.е. день фактической выплаты отпускных сотруднику. В нашем случае выплата, как и начисление отпускных, произошла 1 июня.

Строка 100 и 110 не всегда совпадают, бывает, например, вы начислили отпускные, приготовились выплатить, а в этот день бах(!) и счет блокирует налоговая инспекция. Соответственно, в строке 110 уже будет та дата, когда вы перечислите по факту отпускные после снятия ареста со счета.

Строка 120 устанавливается законодательно. В ней указывается срок перечисления налога. Для отпускных и больничных выплат эта дата должна быть не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В нашем случае это 30.06.2022 г.

Сформируем справку «2-НДФЛ для сотрудников». Зайдём в раздел «Отчетность, справки» – «2-НДФЛ для сотрудников».

В ней также видно, что отклонений между исчисленным и удержанным налогом нет.

Далее возникает производственная необходимость отозвать работника из отпуска 15.06.2022 г. В данной ситуации месяц расчета у нас не меняется – это июнь, тот месяц, когда были начислены отпускные. В нашем примере расчетный период является «не закрытым», т.е. не произведен окончательный расчет и выплата зарплаты или не сформированы данные бухгалтерского учета.

Важно! До недавнего времени, исправления в текущем месяце производились в исходном документе. Пользователю достаточно было изменить дату окончания отпуска, и программа автоматически пересчитывала начисления и удержания.

Сейчас так сделать не получится!

При попытке проведения исправленного документа программа выдаст сообщение об ошибке – «Не удалось записать: Зарплата к выплате!» и поясняющий комментарий внизу окна – «Сотруднику Белкина Т.А. на основании этого документа уже произведена выплата, превышающая начисленное».

А ведь действительно… Отпускные то уже выплачены в полном объеме. Предупреждение о невозможности исправления документа имеется также в нижней его части.

Что же делать в такой ситуации?

Для внесения изменений в такие документы как «Отпуск», предназначены документы-исправления, которые вводятся на основании исходного документа. Обратите внимание, в нижней части документа есть гиперссылки – «Исправить» и «Сторнировать». При сторнировании отменяется весь документ, а воспользовавшись документом исправлением, можно внести изменения, сохранив текущий документ.

Рассмотрим действия пошагово.

Шаг 1. Нажмите гиперссылку «Исправить».

В результате создается новый документ «Отпуск».

Шаг 2. Укажите месяц, в котором отражается исправление, дату окончания отпуска. Программа автоматически выполнит пересчет.

Внизу документа имеется отметка, что данный документ является документом-исправлением и рядом гиперссылка, по которой можно открыть первоначальный документ «Отпуск», в который мы внесли изменения.

В результате на вкладке «Начислено (подробно)» отобразится новый расчет отпускных.

НДФЛ также пересчитан, исходя из сумм нового начисления.

У пользователя сразу возникнет вопрос – «Если произведено новое начисление, где увидеть сторнируемые суммы «старого» начисления?» В таблице с начислениями они не отображаются, так как исправление произведено в текущем месяце.

Кроме тех записей, которые видит пользователь, документ формирует записи движений по регистрам. У каждого документа свои регистры, и чтобы посмотреть их нажмите кнопку «Еще» в верхней части документа и выберите «Движения документа».

Если рассмотреть записи каждого регистра, в них и «прячутся» суммы нашего перерасчета. В них фиксируются не только суммы начислений, НДФЛ, но и учет количества использованных дней отпуска. В отчете видно, что дни предыдущего начисления сторнированы, и зафиксировано новое количество дней.

Использование дней отпуска можно посмотреть, нажав гиперссылку «Как сотрудник использовал отпуск» на первой вкладке документа.

В результате отобразится отчет с накопленными и использованными днями отпуска. В примере видно, что в результате исправления (сторно) сотруднику вернули 28 дней и использовали 16 – вновь начисленный отпуск.

Сформируем расчетный листок сотрудника Белкиной Т.Е.

В расчетном листке виден перерасчет и сумма НДФЛ. В результате образовалась переплата и долг за сотрудником.

Сформируем 6-НДФЛ за полугодие 2022 г., посмотрим, как сторнирование отпуска повлияло на отчет.

Сравним расшифровки ячеек с суммами исчисленного и удержанного НДФЛ.

Сумма исчисленного налога за период отличается от суммы удержанного НДФЛ.

Это же расхождение мы увидим, сформировав справку «2-НДФЛ для сотрудников».

Второй раздел формы 6-НДФЛ за полугодие при этом не изменился.

В письме от 12.03.2018 г. № 20-15/049940 УФНС России по г. Москва пояснило, как перерасчеты отражать в расчете по форме 6-НДФЛ в случаях:

• если в результате перерасчета произведена доплата отпускных

• или если в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась.

В первом случае доплата отражается в и в разделе 1, и в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором доплата произведена.

Во втором случае (это как раз наш пример) необходимо подать уточненный расчет 6-НДФЛ за тот отчетный период, в котором выплачены отпускные. При этом в разделе 1 уточненного расчета следует отразить суммы с учетом уменьшения суммы отпускных, а раздел 2 не корректируется, то есть в нем отражаются первоначальные данные по отпускным. Подать корректировку нужно в том случае, если первичный отчет уже отправлен в налоговую инспекцию.

При последующем начислении зарплаты и выплате зарплаты сумма перерасчета автоматически учтется.

Убедимся в этом. Начислим зарплату за июль месяц. На вкладке «НДФЛ» видим налог, рассчитанный за текущий период.

После выплаты зарплаты сформируем расчетный листок сотрудника в разделе «Зарплата» – «Отчеты по зарплате». В нем видно, что в сумме зарплаты к выплате учтена сумма перерасчета, учтен долг работника.

Сформируем отчет 6-НДФЛ и сравним сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по сотруднику Белкиной Т.Е. После начисления зарплаты программа автоматически учла предыдущие наши перерасчеты и изменения. НДФЛ исчисленный за период равен НДФЛ удержанному.

Сформируем отчет «2-НДФЛ для сотрудников» после выплаты заработной платы.

В отчете видно, что отклонений по НДФЛ не имеется.

Таким образом программа контролирует любые изменения и перерасчеты, и при необходимости автоматически учтет их при последующих расчетах и выплатах.

Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ — это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период.

Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форму отчета, порядок заполнения 6 НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.

Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Пример (компенсация неиспользованного отпуска при увольнении)

Датой фактического получения дохода при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, является последний рабочий день. Поэтому компенсация за неиспользованный отпуск отражается в расчете 6-НДФЛ за период, на который приходится последний день работы (Письмо ФНС РФ от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@).

24.03.2017 в день увольнения выплачена компенсация за неиспользованный отпуск 30 000 рублей, в том числе — НДФЛ 3 900 рублей.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

• в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, “13”);
• в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
• в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
• в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
• в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
• в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте “0” (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
• в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

А Эльба поможет?

6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.

Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».

Статья актуальна на 21.01.2022

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

В Письмах ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 указано, что при выплате доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Начисленные, но не выплаченные отпускные, в расчет 6-НДФЛ не включаются. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты.

Похожие публикации

В вашей учетной политике установлено, что первичным документом при реализации...На это обратил внимание Роструд, разбирая очередной вопрос на сайте.

Разделы:	Зарплата (ЗУП)
Рубрика:	Компенсации / Основной и дополнительные отпуска / Отчетность по НДФЛ
Объекты / Виды начислений:	6-НДФЛ, Дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день, Компенсация отпуска, Отпуск, Отпуск основной
Последнее изменение:	11.06.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>