Федеральный закон № 375-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» продлил на два года (2021-2022 гг.) освобождение от уплаты НДС на ввоз и продажу для личных нужд племенных животных.
Налоговое администрирование (ч. 1 НК РФ): изменения 2022 — 2022
ФНС держит курс на совершенствование налогового администрирования и это прослеживается не только в появлении большого количества онлайн-сервисов, но и в изменениях главного фискального документа страны.
В конце 2022 года в часть 1 НК РФ было внесено немало корректировок, в т.ч. вступающих в силу в 2022 году. Давайте разберемся в законодательном «квесте».
Советник налоговой службы РФ II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве
Новости
Его принятие необходимо для сохранения определенного Президентом РФ уровня увеличения пенсий.
Оно было отменено Федеральным законом от 22 августа 2004 г. № 122-ФЗ.
По мнению авторов инициативы, нововведение обеспечит возможность получения гражданами в понятной и доступной форме полной и достоверной информации о деятельности учреждений.
По мнению авторов инициативы, такая возможность будет способствовать развитию на территории страны принципов гуманного обращения с животными.
В случае принятия соответствующего законопроекта размер указанных выплат составит 13 тыс. руб.
В частности, будут добавлены новые КБК для отражения различных субсидий и межбюджетных трансфертов.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 3 февраля.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 2 февраля.
Данный вопрос обсуждался на заседании рабочей группы Комитета по труду, социальной политике и делам ветеранов Госдумы.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 1 февраля.
Соответствующий законопроект предусматривает признание утратившей силу ст. 1478 ГК РФ – по мнению авторов документа, она противоречит принципу равенства участников гражданского оборота.
Они касаются в том числе уголовно-правовой сферы и обеспечения прав отдельных категорий лиц.
В первом чтении принят соответствующий законопроект.
Уведомление о разработке соответствующего законопроекта размещено на портале проектов нормативных правовых актов.
Данный вопрос обсуждался в Госдуме в ходе состоявшегося 26 января заседания профильной рабочей группы.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 26 января.
Речь идет о случаях их исключения из реестра по решению регистрирующего органа.
Общественное обсуждение и антикоррупционная экспертиза соответствующего законопроекта закончатся 7 февраля.
Госдума приняла в первом чтении соответствующий законопроект.
Соответствующий законопроект предполагает внесение поправок в Федеральный закон от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ “Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма, последствий потребления табака или потребления никотинсодержащей продукции”.
Соответствующий законопроект предусматривает внесение изменений в ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ “О защите конкуренции”.
Согласно законопроекту изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.
Речь идет о внесении изменений в ч. 4 ст. 28 Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”.
Налоговая служба прокомментировала планируемое сокращение перечня лиц, имеющих право на торговлю на розничных рынках без применения ККТ.
Они касаются в том числе доработки законопроекта о предъявлении QR-кодов при посещении общественных мест.
Данный вопрос будет обсуждаться 17 января на Совете Госдумы.
В соответствии с ним планируется разработать и внести в Госдуму 127 законопроектов.
На сегодняшний день депутаты проводят консультации с представителями ПФР и Минтруда России с целью обсуждения данного вопроса.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 30 декабря.
Необходимость принятия нового закона о гражданстве Российской Федерации обусловлена главным образом внесением изменений в Конституцию РФ по результатам общероссийского голосования в 2022 году.
Эксперты выявили основные проблемы развития цифровизации медицины в России.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 28 декабря.
Некоторые принадлежности будут облагаться по пониженной ставке по НДС.
Законопроектом предусматриваются льготы по НДС, НДФЛ, налога на прибыль, госпошлин, транспортного налога, налога на имущество организаций, а также уплаты страховых взносов.
Соответствующий законопроект, направленный на выравнивание условий осуществления деятельности на рынке финансовых услуг, размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
Законопроектом предусмотрена основанная на объективных показателях четкая последовательность действий по наложению обеспечительных мер на имущество проверяемого лица.
Соответствующий законопроект направлен на защиту трудовых прав работников и содействия росту эффективности труда.
В КоАП РФ могут внести поправки, смягчающие ответственность для малого или среднего бизнеса и СОНКО — получателей поддержки.
Он будет открываться в Федеральном казначействе и на него будет перечисляться единый налоговый платеж.
Напомним, что эксперимент по введению этого специального налогового режима планируется провести с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
Соответствующий законопроект, направленный на повышение пожарной безопасности и охрану окружающей среды, внесен в Госдуму 24 декабря.
Размер выплаты на каждого ребенка – прожиточный минимум для детей, установленный в субъекте РФ за II квартал года, предшествующего году обращения за назначением выплаты.
В ФПА РФ подвели итоги деятельности института адвокатуры в 2022 году и обсудили возможные изменения ее законодательного регулирования.
Разработаны 2 законопроекта для устранения правовой неопределенности.
Минэкономразвития России подготовило проект поправок в КоАП РФ, цель которых – смягчить административные санкции, в том числе для малого бизнеса, НКО и СОНКО.
Заявление физлица должно быть подписано усиленной электронной подписью.
Соответствующий законопроект предполагает внесение изменений в ст. 117, 286 и 302 УК РФ.
Среди поправок – возможность получения сертификатов с QR-кодами лицами, не обращавшимися в медицинские организации или переболевшими бессимптомно, а также привившимися иностранными вакцинами, необходимость закрепления четкого перечня медицинских противопоказаний к вакцинации против COVID-19 и др.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.
Соответствующий законопроект о дополнении КоАП РФ новой статьей внесен в Госдуму 17 декабря.
Законопроект о дополнении Семейного кодекса РФ и ряда федеральных законов соответствующими положениями внесен в Госдуму 17 декабря.
Проектируемая норма вошла в подготовленный недавно Минюстом России проект федерального закона “О внесении изменений в Федеральный закон “Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации”, о чем мы писали ранее.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 16 декабря Председателем Верховного Суда Вячеславом Лебедевым.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 16 декабря.
Такая гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов, что позволит сократить временные и финансовые затраты налогоплательщиков, гарантов и налоговых органов.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 16 декабря.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 15 декабря.
Речь идет о выпускниках детских домов, инвалидах и лицах с ограниченными возможностями здоровья.
Его утверждение предусмотрено дополнением Закона о полиции статьей 15.1.
Он был внесен в Госдуму Правительством РФ 12 ноября.
В частности, Банк России будет распределять клиентов банков по уровням риска: высокий, средний и низкий.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 10 декабря.
На настоящий момент соответствующий законопроект проходит регламентные процедуры.
Он внесен в Госдуму 9 декабря.
Правительство РФ намерено сократить перечень видов деятельности, при которых на розничных рынках не требуется применение ККТ.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 2 декабря.
В частности предусмотрены особенности применения стандарта организациями, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 30 ноября.
То есть предлагается изложить в новой редакции ст. 16 закона.
Минфин России подготовил поправки в Федеральный стандарт бухучета ФСБУ 27/2022 “Документы и документооборот в бухгалтерском учете”.
Дополнительные меры, направленные на обеспечение безопасного транспортного движения, обсуждались депутатами Госдумы в рамках пленарного заседания 25 ноября.
Изменения позволят судам отменять судебные акты, вступившие в законную силу.
Внесенный в Госдуму проект поправок в налоговое законодательство предлагает установить для клубов, домов и дворцов культуры нулевую ставку по налогу на прибыль.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 23 ноября.
По аналогии с федеральными отраслевыми соглашениями, которые распространяются на всех работодателей, не направивших в Минтруд России отказ от присоединения к ним.
Соответствующий законопроект о внесении поправок в КоАП РФ разработал Минздрав России.
В частности, предлагается установить новый вид инвестиционного налогового вычета.
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 22 ноября.
Отчитаться по скорректированной форме отчетности нужно будет уже за I квартал 2022 года.
Согласно внесенному в Госдуму законопроекту эксперимент по введению спецрежима начнется с 1 июля 2022 года и продлится шесть лет.
Также для таких налогоплательщиков предлагается установить неизменные пониженные ставки по НДПИ.
Речь идет, в частности об обществах, чьи ценные бумаги не допущены к организованным торгам и которые не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
Расширение обязанностей налоговой службы связана с реформированием порядка предоставления госпомощи населению.
Он начнет действовать с 1 июля 2022 года в четырех регионах – Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).
Также предлагается вносить в ЕГРИП сведения о том, что предприниматель является главой крестьянского (фермерского) хозяйства.
Соответствующий законопроект разработал Минтруд России.
Соответствующий законопроект предполагает внесение изменение в КоАП РФ.
Общественное обсуждение законопроекта, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, закончится 22 ноября.
Разработанным законопроектом планируется внести изменения в Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ “Об образовании в Российской Федерации”.
Разработанный законопроект призван устранить имеющиеся в гражданском процессуальном законодательстве противоречия в сфере оплаты судебных экспертиз, назначенных по инициативе сторон судебного процесса.
Публичное обсуждение законопроекта, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, закончится 24 ноября.
Из указанного правила есть исключения, какие – в новости.
Соответствующий проект поправок в налоговое законодательство подготовило Правительство РФ.
Соответствующий законопроект размещен на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
Ростехнадзор представил проект поправок в Градостроительный кодекс РФ .
Соответствующий законопроект предполагает внесение изменений в Федеральный закон от 28 марта 1998 г. № 53-Ф3 “О воинской обязанности и военной службе”.
Так, вместо общего тарифа 30% такие организации смогут применять пониженный тариф 15%.
Он рассчитан в том числе на обеспечение единства правоприменения.
Он состоит из трех разделов.
Соответствующий законопроект об уточнении состава преступления, предусмотренного ст. 261 УК РФ, внесен в Госдуму.
© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2022. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Зачет переплаты в счет налога другого вида
В действующей редакции пункта 1 статьи 78 НК РФ сказано, что зачесть переплату по налогу можно только в счет налога того же вида. Другими словами, федеральные налоги засчитываются в счет недоимки (предстоящих платежей) по федеральным налогам, региональные — по региональным, местные — по местным.
Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно
Также есть норма, в которой говорится, как можно вернуть излишне уплаченные налоги, если у налогоплательщика есть недоимка по другим налогам. Сначала налоговики зачтут переплату в счет недоимки по налогам того же вида, а также по соответствующим пеням и штрафам. И только после этого вернут оставшуюся часть излишне уплаченного налога (п. 6 ст. 78 НК РФ). Что касается излишне взысканной налоговой суммы, то ее возврат возможен только при отсутствии недоимки по налогам того же вида (п. 1 ст. 79 НК РФ).
Начиная с 1 октября 2022 года, указанные правила перестанут действовать. Переплату разрешат зачесть в счет любой недоимки и предстоящих платежей независимо от вида налога. Например, излишне перечисленный федеральный налог можно будет зачесть в счет недоимки по местному налогу и наоборот. Изменится и порядок возврата. Как и сейчас, налоговики сначала зачтут переплату в счет недоимки, и только оставшуюся часть излишне уплаченных сумм вернут налогоплательщику. Но при зачете инспекторы спишут переплату в счет недоимки не только по налогам того же вида, но и по любым другим налогам, а также по соответствующим пеням и штрафам. Возврат излишне взысканной суммы будет запрещен при наличии любой налоговой задолженности, даже если она возникла по налогу иного вида.
Большой блок новых поправок в обе части НК прошел в Госдуме первое чтение
Налоговики будут раз в квартал СМСить о долгах, гражданам автоматически начислят НДФЛ с продажи недвижимости, РСВ, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на “бумаге” запретят при численности более 10 – наиболее заметные новации законопроекта.
Госдума приняла в первом чтении законопроект № 720839-7, готовящий очередную масштабную правку всего НК. Поскольку на этой стадии ничего не меняется по сравнению с вносившимся текстом, расскажем о нем вкратце. Подробнее о будущих новшествах налогового администрирования можно узнать здесь, о том, что законопроект готовит физлицам, здесь, а что – организациям и ИП в отношении отдельных налогов или режимов – здесь.
Налоговое администрирование
Правила о длительности налогового периода для вновь созданных или ликвидированных фирм или ИП будут не актуальны для УСН, ЕСНХ, ЕНВД и ПСН в полном объеме. Предложенной альтернативы при этом не найдено.
На налоговых агентов распространят правило, действующее для налогоплательщиков: если доначислен неудержанный налог (например, НДФЛ) по итогам проверки, то налог будет считаться уплаченным с момента предъявления в банк платежки, если средств на счете достаточно.
Возможность зачета налоговой переплаты не будет ограничена “соответствующими видами налогов” (федеральными, региональными, местными). Симметрично меняется и право на возврат переплаты: сейчас на нее влияет наличие недоимок по налогам “соответствующего вида”, а будет возможно списание переплаты в счет недоимки любого налога – шансы на возврат снизятся.
Налоговые органы будут вправе информировать налогоплательщиков о наличии у них долгов по СМС или электронке раз в квартал.
В связи с отменой деклараций по транспортному и земельному налогам налоговики будут направлять организациям сообщения об исчислении этих налогов.
В НК появится глава о взаимосогласительных процедурах по спорам о применении международных договоров. Инициировать процедуру сможет любой налогоплательщик при нарушении (в том числе – только возможном) его прав налоговиками. Предусматривается возможность корректировок по итогам решения по процедуре.
Вводится понятие налоговых органов, уполномоченных на проведение выездных проверок на территории субъекта РФ.
В раздел о взаимозависимых лицах и контролируемых сделках вносятся дополнения в правила определения сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок, интервалов рыночных цен.
Для граждан
Вводится правило о зачете переплаты по имущественным налогам физлиц без заявления налогоплательщика. Сведения о зачете попадут в налоговое уведомление.
Единый налоговый платеж (то есть, общий “аванс”, уплачиваемый в счет всех налогов физлица сразу, без разделения) можно будет использовать в уплату также НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Списывать “аванс” налоговики смогут уже летом, не дожидаясь 1 декабря, соответственно, вернуть “аванс” гражданам будет сложнее.
Налоговики смогут ставить на налоговый учет новорожденных – будет оговорена возможность учета “на основании сведений о рождении” из ЗАГС. Также из ЗАГС налоговики будут черпать данные о прочих изменениях.
Налоговые органы самостоятельно будут начислять НДФЛ от операций граждан с недвижимостью (продажа, получение в дар), если не подана декларация. Налоговики будут рассматривать сведения из кадастра и требовать у физлица пояснения, которые надо будет выдать в течение 5 дней. Налог ИФНС посчитает исходя из цены продажи, но если цена сделки менее, чем 0,7 кадастровой стоимости, то налоговой базой будет эта величина. Если недвижимость получена физлицом в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками или членами семьи, то НДФЛ налоговая насчитает исходя из кадастровой стоимости.
От НДФЛ будет освобождена экономическая выгода физлица, сложившаяся при таком стечении обстоятельств: налоговый агент (например, работодатель) не удержал налог из дохода физлица, был за это пойман во время проверки и заплатил из своих средств неудержанный налог за гражданина.
Не надо будет платить налог, продав единственное жилье спустя три года после приобретения. Сейчас такой срок – 5 лет.
С 2022 года из НК будет удалена возможность расчета налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости.
Общение с налоговиками физлица почти по всем поводам смогут проводить через МФЦ.
Для фирм и ИП
Вводится порядок восстановления НДС правопреемниками после реорганизации в случае неиспользования товаров, ОС, НМА (и т.д.) в облагаемых операциях. Это нужно для пресечения схемы ухода от НДС, при которой реорганизованная фирма переходит на спецрежимы. Также против незаконной оптимизации будет работать особый порядок учета прибыли (убытков) при реорганизации – вводятся ограничения на учет убытков прошлых лет.
При выявлении ошибок по налогу на прибыль, приведших к переплате, в прошлых периодах перерасчет за текущий период запретят, если прошло более трех лет после срока уплаты налога.
Тем, кто использует сельхозучастки не по назначению, будет “заказана” пониженная налоговая ставка: органы земельного надзора будут сообщать налоговикам обо всех таких случаях. Согласно судебной практике, важен не только факт отнесения участков к таковым, но и способ их использования.
Если работодатель имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, то можно будет перечислять НДФЛ и подавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по месту одного из них (или – по месту головной организации, если она в той же местности).
Сейчас работодатели, у которых более 25 человек, обязаны сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ в электронном виде по ТКС (при меньшей численности разрешеа “бумага”). Названный лимит уменьшат до 10 человек.
Как известно, ИП и частнопрактикующие лица, ухаживающие за ребенком до полутора лет, а также в некоторые другие периоды могут быть временно освобождены от взносов, однако если деятельность велась, то взносы платятся за полные месяцы. Законопроект позволит уменьшить эту сумму: за неполный месяц деятельности взносы будут рассчитываться пропорционально “рабочим” дням.
Сейчас можно перейти с нелинейного на линейный метод амортизации не чаще одного раза в пять лет. В новой редакции такая частота будет установлена для любой смены метода – то есть, после перехода с нелинейного на линейный можно будет перейти обратно тоже не менее чем через 5 лет. Соответственно, смена метода туда и обратно будет возможна реже, чем сейчас.
При УСН можно будет учитывать расходы на приобретение ОС, права на которые подлежат госрегистрации, и без подтверждения подачи документов на такую регистрацию (сейчас это – обязательное условие учета названных расходов).
Если “розничный” вмененщик уличен в продаже товаров, “запрещенных” для ЕНВД, то будет грозить слет с ЕНВД. Аналогичное правило вводится и для ПСН (при этом сохранится возможность перехода на другие спецрежимы вместо общего). Кстати, к продаже на ЕНВД и на ПСН будут запрещены еще и товары, подлежащие обязательной маркировке, список которых постепенно расширяется.
ИП, сдающие в аренду дачи, не смогут применять ПСН. Региональные власти смогут устанавливать дополнительные ограничения на применение ПСН. Если ИП прекратил деятельность на ПСН, появится возможность перерасчета стоимости патента и возврата излишка.
Изменения по имущественным налогам с 2022 года
В части имущественных налогов плательщикам — компаниям необходимо учитывать:
-
по налогу на имущество; транспортного и земельного налогов (за 2022 год уже не отчитываемся);
- новую обязанность сообщать налоговикам об объектах налогообложения ТН и ЗН, если они не прислали налоговое уведомление; транспортного и земельного налогов и авансов по ним.
Важно! С 2022 года организации платят ТН и ЗН за год не позднее 1 марта следующего года, а авансы — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки авансирования больше не устанавливаются региональными властями (п. 68 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Например, авансовый платеж за 1 квартал 2022 года нужно заплатить не позднее 30.04.2021.
Будут поправки в НК РФ в части уплаты ТН по погибшим и уничтоженным ТС.
Новации по налогу на прибыль
В 2022 году по налогу на прибыль произошли следующие изменения.
- Получили льготы по налогу на прибыль резиденты Арктики. Вводится новая экономическая зона с особыми преференциями — Арктическая. Согласно поправкам в ст. 284 НК РФ ее резиденты вправе применять нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет (за некоторым ограничением). Льгота не распространяется на добычу полезных ископаемых, производство сжиженного природного газа, переработку углеводородного сырья в продукты нефтехимии.
2. Производители периодики получили право на списание нереализованной книжной и печатной продукции до 30 % от стоимости тиража. Такую возможность ввел Федеральный закон от 15.10.2022 № 323-ФЗ «О внесении изменения в статью 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Это позволит не переплачивать налог на прибыль, признавая убыток. Ранее норматив списания в расходы нереализованной или бракованной продукции составлял 10 %.
3. Расширен перечень расходов, по которым компания вправе заявить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль. В соответствии с Федеральным законом № 374-ФЗ с 01.01.2022 можно получить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль по расходам на НИОКР.
До 90 % расходов на НИОКР можно отнести на уменьшение налога на прибыль в региональный бюджет, 10 % — в федеральный бюджет. Вычет вводится законом субъекта РФ. В случае отсутствия данной налоговой преференции в региональном законодательстве вычет не работает.
Право на вычет возникает в периоде, когда работы НИОКР завершены или поэтапно приняты по акту сдачи-приемки. Неиспользованная часть вычета может быть перенесена на будущее.
4. Проценты по «коронавирусным» кредитам разрешено включать в расходы по мере оплаты. Особый порядок признания процентов в расходах временный — действует до 31.12.2021. Он предусмотрен Федеральным законом от 13.07.2022 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и относится только к льготным кредитам, полученным в 2022 г. на поддержку пострадавшего бизнеса (организаций и ИП) согласно Постановлениям Правительства РФ от 16.05.2022 № 696 и от 02.04.2022 № 422.
По обычным кредитам момент фактической уплаты процентов для признания расходов значения не имеет: плательщики налога на прибыль, применяющие при учете доходов и расходов метод начисления, учитывают проценты по кредитам ежемесячно «по начислению», исходя из определенной договором ставки.
Данная поправка позволит признать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль сумму процентов, уплаченных по коронавирусным долговым обязательствам, по мере их оплаты.
5. С 2022 года в НК РФ будет прописан порядок распределения прибыли между обособленными подразделениями при применении разных ставок налога на прибыль. По сути, ничего не меняется, лишь законодательно закрепляются действующие правила о распределении прибыли компаниями с «обособками» согласно письму Минфина России от 14.05.2022 № 03-03-07/39124.
Более сотни изменений в одном законе: от процедурных до принципиальных.
Федеральный закон № 374-ФЗ самый внушительный по количеству принятых поправок в налоговый кодекс и их масштабу. В статье 1 закона, вносящей поправки в первую часть НК РФ, 23 пункта с поправками. В статье 2, вносящей изменения во вторую часть налогового кодекса, 58 пунктов. А всего статей в законе 9. То есть в общей сложности разного рода уточнений, дополнений, изменений внесено более сотни, однако существенными, не техническими называют около 50 изменений.
В целом утвержденные данным законом изменения получили положительную оценку от экспертного и бизнес-сообществ. Закон характеризуют как идущий навстречу налогоплательщикам по большому кругу вопросов, ряд изменений улучшают положение физлиц, однако есть и усложняющие жизнь нововведения.
Рассмотрим наиболее значимые поправки, которые касаются как процедурных изменений, мер налогового администрирования, а также налогов и страховых взносов, в частности – НДС, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, земельного и транспортного налогов, налога на имущество физлиц. В чем суть последних налоговых поправок?
- В законе уточнены критерии для ряда ИТ-компаний, имеющих преференции. Они распространяются на разработчиков, внедренцев, продавцов собственного ПО. Условие –данные направления должны быть профильными, в обороте компании они должны занимать не менее 90%.
- В МФЦ можно будет сдать и получить ряд новых документов, минуя визит в контролирующий орган.
- Величина задолженности по налогам физлиц, при которой налоговая обращалась в суд, увеличена с 3 до 10 тысяч рублей.
- Уточнен порядок применения кадастровой стоимости при ее изменении.
- Для физлиц-плательщиков имущественных налогов, налоговые льготы будут применяться с налогового периода, в котором возникло право на них, а не с момента, когда соответствующая информация поступила в налоговый орган.
- В случае гибели или уничтожения объекта, исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца его потери.
- Организации обязали вносить в декларацию по налогу на имущество данные о движимом имуществе. При этом налогом оно не облагается.
- По налогу на прибыль уточнены правила применения инвестиционного вычета, продлено до конца 2022 года применение расширенных интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.
- По налогу на добычу полезных ископаемых уточнен порядок определения налоговой базы по направлению добычи драгкамней.
- По налогу на доходы физлиц внесен ряд дополнений:
- от НДФЛ освобождаются расходы на проезд в заграничный отпуск северян и их семей, но только в расчет идут расходы на проезд до госграницы РФ.
- матпомощь до 50 000 руб. опекунам не будет облагаться налогом,
- курортный сбор в командировочных расходах не будет облагаться налогом,
- расходы на питание и проживание для медработников, работающих в пандемию в изоляции, освободили от налога с 2022 года,
- датой покупка «долевки» будет считаться дата оплаты, а не дата госрегистрации права собственности.
Обращаем ваше внимание: избежать ситуации с непринятием декларации по причине несоответствия показателей поможет СБИС Сверка.
В случае, если налоговая декларация считается непредставленной, налогоплательщику не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. В пятидневный срок с даты направления в электронной форме уведомления, налогоплательщик обязан устранить неточности и представить налоговую декларацию.
Важные изменения в Налоговый кодекс РФ
29 сентября 2019 года был официально опубликован Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Закон), вступающих в силу в 2022 году. Рассмотрим внесенные изменения более подробно.
1. Плательщики страховых взносов больше не должны сообщать в ИФНС об обособленных подразделениях, которые наделены полномочиями начислять вознаграждения работникам, но, у которых нет своего счета. Раньше сообщать надо было обо всех подразделениях, которые начисляли доходы физлицам (пп.7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).
2. Налоговые органы вправе будут информировать налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством СМС-сообщений и (или) электронной почты и (или) иными способами, не противоречащими законодательству Российской Федерации, не чаще одного раза в квартал при условии получения их согласия на такое информирование в письменной форме (п. 7 ст. 31 НК РФ).
3. Проценты за отсрочку и рассрочку платежей ИФНС начисляет по ставке рефинансирования вместо 1/2 ставки рефинансирования, если в указанный в требовании срок организация не может единовременно заплатить доначисления по итогам проверки. При этом, организация сможет получить рассрочку на год, если ее долги перед бюджетом составят меньше 30 процентов прошлогодней выручки. Если больше 30 процентов, но меньше 70 процентов – срок рассрочки составит три года (п. 4 и 5.1 ст. 64 НК РФ).
4. Согласно пункту 3 статьи 43 новой редакции налогового кодекса РФ, фискалы не смогут блокировать счета организаций и ИП пока долги перед бюджетом не превысят 3000 руб. Решения о взыскании налогов, пеней и штрафов будет приниматься в двухмесячный срок после того, как истечет срок требования об уплате налогов, если:
– долг перед бюджетом составляет больше 3000 руб.;
– общая сумма долгов по уплате налогов превысила 3000 руб.;
– прошло три года, на протяжении которых сумма долгов перед бюджетом так и не достигла 3000 руб.5. Требование об уплате налога налоговая служба будет выставлять организациям и ИП в трехмесячный срок, если сумма больше 3000 руб., и в течение года, если сумма меньше 3000 руб. (п. 1 ст. 70 НК РФ).
6. Сведения о принятых налоговыми органами решениях о применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и о решениях о принятии обеспечительных мер, а также об отмене либо о прекращении действия таких решений теперь будут размещаются на официальном сайте ФНС России с указанием имущества, в отношении которого вынесено соответствующее решение. Указанные сведения будут размещаются в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения налогового органа, но не ранее вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 4 ст.72 НК РФ, пп.4 п. 1 ст.102 НК РФ).
7. У налоговиков появится дополнительное основание обращать собственность налогоплательщиков в залог. Это будет возможно в случае, когда организация в месячный срок не погасит долги, исполнение которых обеспечено арестом имущества или запретом отчуждать имущество. При этом, залог не будет распространяется на деньги на счетах и во вкладах. Также, сохранится возможность добровольного залога, при которой налогоплательщик передаст имущество инспекции, чтобы обеспечить исполнение обязательств (пп.2, 2.1 ст.73 НК РФ).
8. По просьбе налогоплательщика арест имущества можно заменить банковской гарантией, залогом имущества или поручительством третьего лица (п. 12.1 ст.77 НК РФ).
9. С 1 октября 2022 года разрешат зачитывать между собой федеральные, региональные и местные налоги. При этом, переплату можно будет направить в счет будущих платежей или на погашение задолженности по налогам. Вернуть переплату можно будет после того, как погашены все долги по налогам (ст.78, 79 НК РФ).
10. Организации и индивидуальные предприниматели должны будут подавать сведения для постановки на налоговый учет иностранцев, если у таких сотрудников в России нет местожительства, места пребывания, недвижимости и транспорта. По таким сведениям инспекторы поставят иностранца на учет. ИФНС направит уведомление работодателю, который обязан передать документ иностранцу. Далее работодатель должен передать инспекторам подтверждение того, что сотрудник получил уведомление. Иностранцев, сведения о доходах которых, работодатели не будут представлять на протяжении трех лет, инспекторы снимут с учета (п.7.4 ст. 83, п. 2.1 ст. 84 НК РФ).
11. Абзацем 2 пункта 1 статьи 92 НК РФ установлено право ФНС принимать дополнительные меры для взыскания недоимки свыше 1 млн руб. Так, если банк по инкассо не успеет списать задолженность в 10-дневный срок, инспекторы будут вправе:
– при наличии согласия организации осматривать ее территории, помещения, документы и предметы организации (не более одного раза по одному решению);
– истребовать вне рамок проверки документы и информацию об имуществе, имущественных правах и обязательствах. Если организация не представит сведения об имуществе и имущественных правах, инспекторы вправе запросить такие данные у третьих лиц.12. Плательщики торгового сбора в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли должны будут представить соответствующее уведомление в налоговый орган. В этом случае датой снятия с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора будет является дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанная в уведомлении. Другими словами, если подать уведомление позже, с налогового учета по этому основанию вас снимут только с даты уведомления (абз.1 п. 4 ст. 416 НК РФ).
13. С 01.01.2022 раздел VII.1 Налогового кодекса РФ дополняется новой главой 20.3. Данная глава призвана разрешать споры о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения путем проведения взаимно согласительных процедур. Инициировать процедуру может налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства. Порядок и сроки рассмотрения заявления утвердит Минфин с учетом положений международных договоров.
Организации и ИП будут обязаны восстанавливать НДС, если при совмещении общей системы с ЕНВД они начнут использовать во вмененной деятельности товары, работы и услуги, по которым заявляли вычет. Кроме того, обязанность восстановить НДС также появится, если после реорганизации налогоплательщик перейдет на УСН или ЕНВД.
1. С 1 января 2022 года налоговым агентам разрешили уплачивать НДФЛ за свой счет в случае, если налог был доначислен по результатам проверки. При этом НДФЛ, который налоговый агент заплатил за работника после доначислений по результатам налоговой проверки, не включается в состав доходов гражданина (ст. 208 НК РФ).
2. Новым сроком сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ теперь является 1 марта. Кроме того, до 10 человек сокращен лимит по численности получателей доходов для права сдать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ на бумаге (ст. 230 НК РФ).
3. Организации с несколькими обособленными подразделениями с 1 января больше не будут обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу в каждую ИФНС, где состоят на учете обособленные подразделения. Если подразделения или организация с обособленными подразделениями располагается на территории одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно будет в одну инспекцию (ст. 226,230 НК РФ).
Налог на прибыль.
1. При расконсервации основного средства амортизацию теперь необходимо будет начислять как до консервации. Срок полезного использования основного средства при этом не продлевается (ст. 256 НК РФ).
2. В расходах по налогу на прибыль не учитывают амортизационные отчисления по основным средствам, которые организация передает в безвозмездное пользование. Исключением является ситуация, при которой передать имущество в безвозмездное пользование организация обязана по закону (ст. 270 НК РФ).
3. Убытки по некоторым видам деятельности, полученные в период применения нулевой ставки, не уменьшают налогооблагаемую базу. Такие убытки нельзя перенести на будущие налоговые периоды. Кроме того, еще на год продлено действие ограничения, в соответствии с которым налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период нельзя уменьшать на убытки предыдущих налоговых периодов больше чем наполовину. Еще одним нововведением является то, что теперь правопреемник реорганизованной организации вправе уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на убытки предшественника до момента реорганизации. Однако, это правило не будет применяться, если в ходе налоговой проверки выяснится, что основной целью реорганизации являлось уменьшение налоговой базы на полученные до реорганизации убытки (283 НК РФ).
Специальные налоговые режимы.
1. Налогоплательщики, применяющие УСНО и ЕСХН, будут вправе:
– списывать расходы на приобретение недвижимости, не дожидаясь, когда документы будут поданы на регистрацию. Данный порядок будет применяется ко всем основным средствам, которые были приобретены в 2019 году, независимо от того, когда передали документы для регистрации права собственности (346.5 и 346.16 НК РФ);
– отражать в доходах все субсидии, полученные в рамках господдержки малого и среднего предпринимательства и на содействие самозанятости безработных граждан, не единовременно и в полной сумме, а пропорционально расходам (346.5 и 346.17 НК РФ).
2. Впервые зарегистрированные ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе применять нулевую ставку налога при предоставлении клиентам помещения для временного проживания. Однако, данная норма сможет заработать только после того, как субъекты РФ внесут соответствующие поправки в региональные законы, и коснется физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП после вступления в силу этих поправок (статья 346.20 НК РФ).
3. Для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, в статье 346.43 НК РФ закреплено право при расчете лимита сотрудников не учитывать тех, кто занят в деятельности на других режимах. Кроме того, региональные власти получили право:
· Устанавливать дополнительные ограничения для лиц, применяющих патентную систему налогообложения, а именно:
– в зависимости от площади сдаваемой в аренду недвижимости;
– общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
– общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и их общей площади.· Устанавливать размер потенциально возможного годового дохода на одну единицу параметра:
– единицу средней численности наемных работников;
– единицу автотранспортных средств;
– 1 т грузоподъемности;
– 1 кв. м площади;
– один объект торговой сети, общепита и т. д.4. Индивидуальный предприниматель, находящийся на патентной системе налогообложения и досрочно прекративший деятельность, должен теперь будет доплатить налог в течение 20 дней после того, как снят с учета как плательщик. Если же предприниматель заплатил больше, чем пересчитанный налог, переплату ему вернут по общим правилам, предусмотренным статьей 78 НК (ст. 346.51 НК РФ).
5. Налогоплательщики, уплачивающие единый налог на вмененный доход и находящиеся на патентной системе налогообложения, с 1 января 2022 года не вправе будут реализовывать лекарства, обувь, одежду и изделия из натурального меха.
Налог на имущество организаций.
Налог на имущество организаций, рассчитываемый по кадастровой стоимости, нужно будет начислять по всей недвижимости, если кадастровая стоимость у нее определена. При этом, не будет иметь значения включение недвижимости в соответствующий региональный перечень (ст.378.2 НК РФ).
Органы государственного земельного надзора теперь обязаны будт сообщать в ИФНС о сельскохозяйственных землях, которые используются не по назначению. Земельный налог по таким участкам будет рассчитываться по повышенным ставкам (ст.396 НК РФ)
1. С 1 января 2022 года можно будет вернуть госпошлину, если уполномоченное ведомство вернет вам заявление и документы, которые не станет рассматривать. Для возврата госпошлины будут необходимы платежные документы: подлинники (при оплате наличными) или копии (при безналичной оплате). Заявление о возврате госпошлины можно будет отправить через единый портал госуслуг только в том случае, если заявление на госуслугу подавалось таким же способом. Кроме того, если вы допустили в платежке на перечисление госпошлины ошибку, ее можно будет уточнить (ст.333.40 НК РФ).
2. Госпошлина больше не будет уплачивается в случаях, предусмотренных статьей 333.35 НК РФ, а именно:
– внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости в связи с внесением поправок в законодательство;
– внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости, которые должны были внести уполномоченные государственные органы, но по каким-то причинам не сделали этого;
– внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости о невозможности госрегистрации без личного участия правообладателя;
– внесения изменений в единый государственный реестр недвижимости о возражениях или правах требования по зарегистрированному праву на объект.
Расходы по налогу на прибыль
Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ, который внес поправки в ст. 264 НК РФ, расширяет перечень прочих расходов, на которые можно будет уменьшить налог на прибыль организаций. Закон касается расходов организаций на обучение своих сотрудников. Согласно изменениям, учитывать такие расходы можно будет не только при обучении персонала в образовательных учреждениях, но и при обучении в научных организациях.
При этом к расходам на обучение можно будет отнести все затраты на обеспечение сетевой формы образования. Сетевое – это образование, при котором студенты одного ВУЗа обучаются и повышают навыки в других ВУЗах. К таким расходам можно будет отнести затраты на аренду помещений и оборудования для обучения сотрудников, оплату труда педагогов, а также стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения.
Закон вступит в силу с 1 января 2018 года.
О налогах и о жизни
25 мая ГосДума в первом чтении приняла правительственный законопроект № 1170972-7 « О внесении изменений в ч. II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».
Законопроектом предлагаются меры по совершенствованию налогового законодательства, затрагивающие вопросы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налогообложения доходов иностранных организаций, налога на прибыль организаций, упрощенной системы налогообложения, государственной пошлины, налога на добычу полезных ископаемых, страховых взносов.
1. Изменения, касающиеся исчисления и уплаты НДС.
Законопроектом предусматривается установить обязанности для налогоплательщиков по удержанию и уплате НДС у их поставщиков товаров (работ, услуг):
– иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков,
– налогоплательщиков – иностранных лиц, состоящих на учете в налоговых органах по месту нахождения их обособленных подразделений, при условии, что указанные подразделения не участвуют в указанных операциях,
– налогоплательщиков – иностранных лиц, состоящих на учете в налоговых органах в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих им недвижимого имущества, транспортных средств, счетов в банке.
2. Изменения, касающиеся исчисления и уплаты акцизов.
Законопроектом предусматривается индексация ставок акцизов на 2024 год с учетом прогнозируемого уровня инфляции в размере 4 процентов, уточнение условий для возможности применения с 1 января 2022 г. права на “обратный” акциз на этан и сжиженные углеводородные газы, уточнение порядка применения налогового вычета по акцизам на виноград.
Также предусматриваются поправки, направленные на донастройку демпфирующего механизма, применяемого при определении налогового вычета по акцизу на нефтяное сырье.
3. Изменения, касающиеся исчисления и уплаты НДФЛ.
– отмена обязанностей налогоплательщиков в представлении налоговых деклараций формы 3-НДФЛ в случае реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии превышения сумм налоговых вычетов при продаже имущества (250 000 рублей либо 1 000 000 рублей) над соответствующими доходами;
– уточнение порядка передачи банками в налоговые органы информации о суммах, выплаченных физическим лицам процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
4. Изменения, касающиеся налогообложения иностранных организаций.
Законопроектом предусматривается дополнение перечня доходов подлежащих налогообложению, выплачиваемых иностранной организации и не связанных с ее предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство, процентными доходами от долговых обязательств индивидуальных предпринимателей и долговых обязательств иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, аналогично действующим нормам для процентных доходов, выплачиваемых по долговым обязательствам российских организаций, в целях регулирования порядка налогообложения доходов иностранных организаций от источников в РФ.
5. Изменения, касающиеся налога на прибыль организаций.
– в связи с противоречивой арбитражной практикой в части учета расходов по осуществлению работ, связанных с реконструкцией (модернизацией) объекта основного средства по окончании срока полезного использования, уточнение порядка учета подобных расходов;
– в связи с перераспределением до 2024 года ставки налога на прибыль из регионального бюджета в федеральный, и учитывая, что 50-процентное ограничение по переносу убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах при исчислении налога на прибыль организаций, в настоящее время является компенсацией субъектам РФ вышеуказанного перераспределения, сохранить на этот же период действующее ограничение;
– перенос для организаций культуры сроков уплаты налога на прибыль организации за 2022 и 2022 год на март 2022 г. с освобождением их от уплаты авансовых платежей по указанному налогу за эти периоды;
– расширение перечня расходов на НИОКР за счет расходов на приобретение результатов интеллектуальной деятельности по договору об отчуждении или лицензионному договору;
– уточнение порядка налогообложения целевых отчислений от букмекеров, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами, в связи с изменениями, внесенными в законодательство, регулирующее деятельность по организации и проведению азартных игр.
6. Изменения, касающиеся налогообложения при добыче полезных ископаемых.
– ограничение суммарного объема льгот по налогу на прибыль организаций и налогу на добычу полезных ископаемых, применяемый участниками региональных инвестиционных проектов, объемом капитальных вложений, определяющим сумму финансирования, соответствующего региональному инвестиционному проекту, в целях повышения бюджетной эффективности предоставления налоговых льгот в целях реализации региональных инвестиционных проектов;
– предоставление налогоплательщикам права на применение понижающего коэффициента Корз к налоговой ставке по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче трудноизвлекаемых запасов природного газа из залежей березовской свиты по аналогии с мерами налогового стимулирования разработки туронских залежей, коллекторские свойства продуктивных отложений которых практически идентичны.
8. Изменения, касающиеся упрощенной системы налогообложения. В связи с отменой единого налога на вмененный доход вносятся соответствующие корректировки.
9. Изменения, касающиеся страховых взносов.
Законопроектом предусматривается определение случаев возникновения обязанности по восстановлению и уплате страховых взносов у участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом об инновационном центре «Сколково».
Во-первых, закон уточнил перечень видов деятельности, попадающей под ПСН и указал виды деятельности, которые не попадают по патентную систему налогообложения. Закон, по большому счету, адаптировал патент под реалии, под новые ниши, которые появляются в том или ином виде бизнеса. Например, пункт о ремонте автотранспорта и мототранспорта в новом законе звучит так: ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.
Загрузка...