Договор займа между юридическими лицами — это документ, по которому владелец передает или обязуется передать заемщику в собственность деньги, вещи, ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить владельцу полученное. Расскажем о составлении и особенностях некоторых займовых договоров.
Договор займа между юрлицами (беспроцентный): образец
В процессе финансовой деятельности многие компании предоставляют друг другу займы. Ранее мы рассмотрели, как оформить процентные займы. В продолжение публикации, данная статья будет посвящена беспроцентными займам между юридическими лицами.
Каких-либо ограничений при заключении договора беспроцентного займа между юрлицами в российском законодательстве не установлено. Тем не менее, существуют определенные нюансы при оформлении подобных соглашений, о которых необходимо знать, чтобы снизить налоговые, судебные риски и иные негативные последствия. Расскажем об этом подробнее, а в конце статьи приведем образец договора займа (беспроцентного) между юрлицами.
Госконтроль за сделками
Если заимствование предоставляет некредитная организация и его сумма равна или больше чем 600 000 руб., сделка будет контролироваться государством в рамках ФЗ от 07.08.2001 № 115 «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма». Это означает, что организация, не являющаяся кредитной, обязана сообщать в Росфинмониторинг информацию о таком заимствовании. Банк отслеживает заемные платежи нарастающим итогом, когда сумма по договору в целом равна 600 000 руб. или превышает эту цифру.
Непредоставление такой информации приведет к ответственности по ст. 15.27 КоАП РФ . Если же некредитная организация будет систематически выступать заимодавцем, это может привести к ответственности по ст. 172 УК РФ .
Если по договору беспроцентного займа передают наличные деньги, его предельная сумма (по п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов») составляет 100 000 руб.
Судебных разбирательств поможет избежать включение в договор четких положений о:
- предмете заимствования (с его точными характеристиками);
- режимах его передачи и возврата (включая срок возврата заимствования).
Такие сделки с участием должников-банкротов оспариваются чаще: через них банкроты могут пробовать вывести деньги либо изменить очередность требований кредиторов.
Договор займа между ООО и ООО также возможен, поскольку каких-либо ограничений, с точки зрения организационно-правовой формы участников заемных правоотношений, законодательство не устанавливает. При подписании такого соглашения лучше проверить полномочия представителей участников, поскольку такие соглашения часто оспаривают ввиду отсутствия надлежащих полномочий у подписантов.
Предмет
Раздел о предмете выступает базовой составляющей любого документа. В нем указывается, на счет чего конкретно стороны договариваются. В нашем случае, предметом служит непосредственно сама денежная сумма, которая занимается Заемщиком и Займодавца. Итак, положения, связанные с предметом соглашения, в тексте документа прописываются следующим образом:
В соответствии с настоящим соглашением Займодавец передает Заемщику денежную сумму в размере 440 (Четыреста сорок) тысяч рублей 00 копеек.
Денежная сумма передается Заемщику в течение 1 (Одного) календарного дня с момента подписания настоящего соглашения.
Заемщик в свою очередь обязуется возвратить эту сумму по окончанию действия настоящего соглашения.
В течение действия договора проценты за пользование денежными средствами не начисляются.
Срок договора составляет 6 (шесть) месяцев.
Нюансы налогообложения займов
Доход, полученный по договору займа от учредителя, не облагается налогом на прибыль. В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов компании, в составе которых указаны и займы или кредиты. Однако если учредитель простит долг в соответствии со ст.415 ГК РФ, то у общества возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль. Исключением являются безвозмездные поступления от учредителя, доля которого превышает 50% в уставном капитале общества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Внереализационным доходом, подпадающим под налогообложение прибылью, также является списанная просроченная кредиторская задолженность по договору займа от учредителя с истекшим сроком исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, срок исковой давности равен 3 годам.
Какие доходы относятся к внереализационным — узнайте здесь.
Перед выплатой процентов учредителю по договору процентного займа компания обязана удержать и перечислить в ФНС подоходный налог (п. 1 ст. 208 НК РФ). Если же проценты не взимаются, то возвращаемый долг не подлежит налогообложению.
Проценты по договору займа
ГК РФ предусмотрено, что заем может быть как процентным, так и беспроцентным. Презумпция беспроцентности займа, предусмотренная п. 4 ст. 809 ГК РФ, действует лишь в случаях, закрепленных данной статьей, а также в случае прямого указания в договоре.
Обычно же заем считается возмездным. Величина процентной ставки в договоре в силу того, что законодательно предельный размер процентов по заемным обязательствам не ограничен, определяется самостоятельно заимодавцем.
Если в ДЗ не прописано условие о процентах, то последние будут определяться по ставке рефинансирования на день уплаты всей суммы (части) займа, а платежи будут оплачиваться ежемесячно.
Зачастую заемщики в судебном порядке пытаются оспорить завышенные проценты по заемному обязательству, при этом вопрос решается судами по-разному:
- ФАС МО постановлением от 24.07.2013 по делу № А40-93492/12-86-249Б решил, что установление повышенной процентной ставки в преддверии банкротства не является злоупотреблением правом.
- АС УО постановлением от 05.07.2016 № Ф09-6490/16 по делу № А60-32807/2015 уменьшил размер процентов ввиду необоснованности установления столь высокой ставки, а условия договора займа в данной части признал кабальными.
Какую сумму можно дать взаймы
Гражданский кодекс не содержит ограничений по сумме беспроцентного займа, которую организация вправе выдать или получить. Соответственно, такой договор можно заключить на любую сумму, начиная от одной копейки и заканчивая сотнями миллиардов. При этом, однако, необходимо учитывать два момента.
Первый связан с формой предоставления займа. Если речь идет о займе наличными, то необходимо иметь в виду ограничения, установленные пунктом 4 Указания Банка России пунктом 4 Указания Банка России от 09.12.19 № 5348-У от 09.12.19 № 5348-У. Так, по одному договору займа нельзя передавать наличными более 100 тыс. рублей. Это правило не действует, если хотя бы одна из сторон договора — физическое лицо, не являющееся ИП (п. 1 и п. 5 Указания). Соответственно, в этом случае наличными можно выдавать или получать любые суммы.
Второй момент касается финансовой состоятельности займодавца. В случае спора займодавец может претендовать на возврат денег, если докажет, что на момент выдачи займа реально располагал соответствующими финансовыми возможностями (см., например, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 09.06.18 № Ф03-2065/2018 и абз. 3 п. 26 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.12 № 35). Поэтому, прописывая в договоре ту или иную сумму займа, нужно учитывать, что если дело дойдет до суда, займодавцу придется доказать, что на дату выдачи займа деньги у него действительно были.
Оформление займа между организациями
Договор займа между юр. лицами составляется в соответствии с требованиями, установленными действующим ГК РФ. Наиболее важные положения законодательного акта по рассматриваемой теме содержатся в статьях 807 и 808.
Важно отметить, что документ составляется по обычным правилам и не сильно отличается от стандартных для подобных ситуаций соглашений. Поэтому не составляет труда найти в интернете типовой договор займа между юридическими лицами. Бланк документа доступен для скачивания по ссылке. Чтобы скачать договор, полностью заполненный и оформленный в точном соответствии с требованиями законодательства, достаточно кликнуть здесь.
Возможен ли договор беспроцентного займа между предприятиями – юридическими лицами?
Можно, конечно, составляя договор займа между ООО и ООО, в образец вписать, что заем беспроцентный. Но! Что касается безвозмездности, то согласно ст. 809 ГК РФ даже для рядовых граждан, а тем более между юридическими лицами договор займа возможен лишь на сумму, не превышающую 50-кратного минимального размера оплаты труда, который на сегодня составляет 100 руб., и “не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон”. Что уж говорить о действующих предприятиях? О сумме в 5000 руб. никто и не заикнется да и другое (некоммерческое) назначение займа трудно себе представить. Поэтому в случае возникновения споров между сторонами любой суд усмотрит нарушения в составленном Договоре займа между ООО и ООО со всеми вытекающими последствиями.
Есть другой вариант заключения договора беспроцентного займа между юридическими лицами: ” по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками”. Но даже в этом случае заемщику все же придется уплатить налог на полученную прибыль, от этого никуда не деться.
И еще один нюанс: если в шаблоне договоре займа между юр.лицами четко не прописаны проценты по займу и условия их оплаты, то это вовсе не значит, что заем беспроцентный. Закон предполагает обратное. В таком случае заемщику придется их заплатить по банковской ставке (рефинансирования) на момент последнего платежа.
Заключение договора займа
Договор займа заключается в простой письменной форме, но, по желанию сторон, заверяется нотариально. Описание предмета договора является существенным условием, без чего сделка признаётся незаключенной. Без указания суммы договор заключать нельзя.
Что будет, если сам договор, как документ, не составлять, а ограничиться только приходным кассовым ордером или банковским платёжным документом? Такая ситуация чревата судебными разбирательствами, причём, практика здесь противоречива, например:
- Отсутствие оригинала договора при том, что факт передачи денег заёмщику подтверждён документально, обязывает его вернуть долг (постановление Президиума ВАС РФ 05.04.2011 по делу № 16324/10);
- ПКО или платёжные поручения только подтверждают передачу денег, но не доказывают наличие заёмных обязательств (определение ВС РФ 23.09.2014 по делу № 5-КГ14-63);
Так что, письменный документ о намерениях сторон передать деньги надо составлять, это позволит избежать разбирательств как со стороны налоговых органов, так и при возврате долга. При этом обе стороны должны получить по одному экземпляру подписанного документа.
Кто имеет право подписывать договор с учредителем от имени общества? Может ли директор, являющийся учредителем, выдать заём сам себе? Это спорная точка зрения, по ней суды выносили разные решения. Например, принималась во внимание статья 182 (3) ГК РФ: «Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является».
Некоторые судьи считают, что директор выступает представителем юридического лица, поэтому не вправе подписывать документ с обеих сторон: как руководитель фирмы и как ее участник. Однако здесь применяется статья 53 ГК РФ, согласно ей руководитель организации не является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений, поэтому признаётся органом управления, а не представителем компании.
Таким образом, в договоре, подписанным лицом, который является директором и участником одновременно, сторонами выступают разные лица: юридическое и физическое. Для снижения риска признания сделки незаключенной, имеет смысл подписывать документ со стороны юрлица другим участником или сотрудником по доверенности.
Одалживаемая сумма должна возвращаться в срок, указанный в договоре, а при отсутствии в тексте такого условия – в течение 30 дней с даты письменного требования. Нельзя возвращать полученные денежные средства имуществом или товаром, в этом случае будет признаваться реализация имущества с вытекающими из этого налоговыми последствиями.
Рекомендуем разрабатывать договоры любого вида в нашем конструкторе документов. Это убережёт вас от ошибок и возможных негативных последствий. Получить доступ к конструктору можно в личном кабинете пользователя 1С-Старт.
Если предмет займа – деньги, в тексте договора или самом названии необходимо в обязательном порядке вписать условие беспроцентности, иначе займ по умолчанию будет считаться процентным согласно пп.1 и 3 ст. 809 ГК. Размер причитающихся процентов будет рассчитан по ключевой ставке Центробанка на момент погашения долга или какой-либо его части. Оговорку о беспроцентности формулируют либо в названии в верхней строчке: «Договор беспроцентного займа» или вписывают в текст документа, например: «Проценты за пользование заемными средствами не взимаются».
Деньги даёт в долг организация
Выдачу беспроцентного займа участнику часто называют одним из способов получения денег из бизнеса, однако это не совсем так. Полученную сумму надо вернуть, кроме того, при получении средств в долг физлицом ему придётся заплатить подоходный налог с экономии на процентах. Напомним, что как мы рассмотрели выше, юридическое лицо в таком случае дополнительные налоги не платит.
В принципе, сумма НДФЛ не так уж велика. Налоговая база составит 2/3 ставки рефинансирования Центробанком, действующей на дату получения дохода, но налоговая ставка здесь повышенная – 35% вместо обычных 13%. В любом случае, одолжить без процентов деньги у своей фирмы выгоднее, чем кредитоваться в банке. Предположим, вы одолжили 100 000 рублей на три месяца, тогда переплатите в виде подоходного налога чуть больше 600 рублей, а по банковскому кредиту на эту сумму проценты превысили бы 3 000 рублей.
Можно ли простить долг в этом случае? Здесь, опять же, действует правило статьи 415 ГК РФ – прощение долга не должно компании мешать отвечать по другим своим обязательствам. То есть, если у общества есть непокрытый убыток, задолженность перед бюджетом, работниками, поставщиками, прощать долг участнику рискованно. Налоговая инспекция обязательно обратит на это внимание и потребует объяснений.
С экономической точки зрения не возвращать полученные участником деньги нет особого смысла. Прощённый долг облагается так же, как дивиденды, по ставке 13%, и удержать НДФЛ обязана сама организация. Кроме того, если должник является работником ООО, принятым в штат, проверяющие требуют начислять ещё и страховые взносы в размере 30% (например, письмо Минздравсоцразвития 21.05.2010 № 1283-19). Мнение весьма спорное, т.к. заёмные и трудовые правоотношения между собой не связаны. Тогда надо готовится к суду, шансы выиграть у компании есть.
Загрузка...