Документы по начислению и выплате заработной платы

Персонал –физические лица, с которыми организация заключает трудовой договор или договор гражданско-правового характера.

Трудовые договоры могут заключаться:

1) на неопределенный срок;

2) на определенный срок не более пяти лет (срочный трудовой договор).

1) состоящие в списочном составе (с которыми заключают трудовой договор);

2) работники не списочного состава (по совместительству, срочному договору, договору подряда, поручительства, возмездного оказания услуг и др.).

Персонал подразделяется на рабочих, служащих (руководители, специалисты) и непроизводственный персонал (работники жилищного хозяйства, оздоровительных учреждений и др.).

По экономическому содержанию обязательства предприятия перед персоналом классифицируют:

1.По заработной плате:

Основная – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Дополнительная – за неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с законодательством (оплата учебных отпусков, время повышения квалификации, больничные и т.д.)

Основная и дополнительная заработная плата составляют фонд оплаты труда, в который так же включаются единовременные поощрительные выплаты (вознаграждения по итогам работы за год), выплаты на питание, жилье и т.д.

В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно выбирать формы и системы оплаты труда.

Существуют следующие формы оплаты труда:

Тарифная форма – включает тарифно-квалификационные справочники, сетки, ставки, оклады, тарифные коэффициенты;

Бестарифная форма. Основными ее видами являются:

1) повременная (простая – часовая ставка умножается на отработанное время);

2) повременно-премиальная – добавляется премия;

4) аккордная (сдельная разовая оплата труда, оплата после завершения работы).

При сдельной форме оплаты труда определяется количество произведенной продукции в соответствии с расценкой. Различают прямую сдельную, сдельно-прогрессивную (увеличение нормы влечет увеличение расценок), сдельно-премиальную (за отдельные показатели выплачивается премия), косвенно-сдельную (зависит от результатов работы основных производственных рабочих) оплату труда. Основные первичные документы: наряд на выполненные работы, маршрутные карты, акт выполненных работ, сменные рапорты-наряды, накопительные ведомости учета выручки за смену и т.д..

При бестарифной форме оплаты труда заработок работника ставится в зависимость от конечных результатов работы (количества). Доля работника устанавливается по коэффициенту трудового участия (КТУ) от общей оплаты или поровну.

Оплата труда может устанавливаться в виде доли от прибыли или процента от выручки.

Основанием для начисления дополнительной заработной платы является средний заработок (среднедневной, среднечасовой).

Расчет среднего заработка установлен Трудовым Кодексом РФ и отдельными положениями.

По участию в капитале.

Сотрудники вкладывают свои средства в приобретение акций и облигационных займов у работодателя, выступают пайщиками его капитала, поэтому обязательства вытекают из условий учредительного договора, что является гражданско-правовым основанием для начисления дивидендов. Такие обязательства рекомендуется учитывать на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на отдельном субсчете «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов».

По выплате государственных пособий.

Эти обязательства возникают в соответствии с Трудовым кодексом РФ (ст.183). Работникам выплачиваются:

1. Пособия по временной нетрудоспособности;

2. Пособия по беременности и родам;

3. Пособия по профессиональным заболеваниям.

Гражданско-правовые, социальные и экономические отношения закрепляются во внутренних положениях организации, например, положение об оплате труда и премировании, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка организации.

Вопрос 2.Документальное оформление расчетов по оплате труда

Утверждены согласованные с Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерством труда и социального развития Российской Федерации следующие унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты:

1.1. По учету кадров:

1.2. По учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

Трудоустройство осуществляется путем заключения трудового договора, на основании которого оформляется приказ (распоряжение) о приеме работодателя по форме Т-1. На основании приказа вносятся записи в трудовую книжку. Заполняется личная карточка по форме Т-2 (обычно заполняет сам работник). В личной карточке указывается фамилия, имя, отчество, пол, семейное положение работника, все данные трудовой книжки.

Прием работников осуществляется на основании штатного расписания (форма Т-3).

Так же открывается лицевой счет работника по форме Т-54. В нем отражаются все виды начислений и удержаний за каждый месяц. На малом предприятии лицевой счет могут не заполнять.

Отработанное время отражается в табеле учета рабочего времени по форме Т-13.

По каждому работнику указывается: время работы (урочное, сверхурочное), время работы в выходные и праздничные дни, неотработанное время в связи с нахождением работника в очередном отпуске или в учебном отпуске, дни болезни, прогула и т.д.

Расчеты по заработной плате отражаются в расчетно-платежной ведомости по форме Т-49. В крупных организациях используется 2 ведомости: расчетная ведомость по форме Т-51 и платежная ведомость формы Т-53. Если заработная плата выплачивается не в установленный срок, то это можно сделать по расходно-кассовому ордеру. Номер ведомостям присваивается в журнале регистрации платежных ведомостей (Т-53а).

Если работники устраиваются по договорам гражданско-правового характера, то составляется договор в двух экземплярах – работодателю и работнику, акт о приемке выполненных работ по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы по форме Т-73. Обычно заработная плата таким работникам выдается по РКО.

Документы по предоставлению отпуска. На предприятии составляется график отпусков (Т-7). Он формируется на календарный год и служит для распределения времени ежегодно оплачиваемых отпусков. Предоставление отпуска оформляется приказом (Т-6 на одного работника, Т-6а на группу), который составляется работником кадровой службы или другим уполномоченным лицом и подписывается руководителем. На основании приказа оформляется записка-расчет (Т-60), в которой производится расчет средней заработной платы, причитающейся за отпуск. Далее делаются соответствующие записи в лицевом счете (Т-54).

Увольнение. При прекращении трудового договора составляется записка-расчет по форме Т-61.

Условно схему движения информации по заработной плате можно представить следующим образом (рис. )

Первичные документы: приказы, штатное расписание, табель учета рабочего времени, наряд на сдельные работы, больничный лист и т.д.

Аналитический учет: лицевой счет, расчетно-платежная ведомость, накопительные ведомости, сводные ведомости начисления и распределения заработной платы как элемента себестоимости.

Синтетический учет: Карточка счета 70, Анализ счета 70, журнал-ордер по счету 70, Оборотно-сальдовая ведомость (др. регистры 1С)

Отчетность: баланс

Рис. 1. Движение учетной информации по заработной плате

Вопрос 3. Порядок начисления, синтетический и аналитический учет, расчет среднего заработка

Учет расчетов с персоналом по оплате труда является одним из самых трудоемких участков и состоит в введении учета отработанного времени, из начисления заработной платы, распределения сумм начисленной заработной платы по направлениям затрат, разграничении выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других соответствующих источников.

Бухгалтерия должна производить удержания из начисленной заработной платы работников: удержания по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), удержания по исполнительным документам (алименты и др.). Бухгалтерия также должна производить начисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС России), В Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и др.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на активно-пассивном балансовом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В бухгалтерском балансе задолженность перед персоналом отражается в пятом разделе «Краткосрочные обязательства». Прочие расчеты с персоналом (не связанные с оплатой труда) отражаются на счете 73.

Учет налога на доходы физических лиц осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» обособленно (например, на субсчете 68-8 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»).

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Все первичные документы поступают в бухгалтерию, где их группируют по производствам, подразделениям организации, а внутри них – по видам произведенной продукции (работ, услуг), а также по статьям общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Сгруппированные первичные документы служат основанием для отнесения сумм начисленной оплаты труда на соответствующие счета. Для обобщения данных по каждому работнику, цеху, подразделению и др. составляют лицевые счета, платежные и расчетные ведомости.

Операции по начислению оплаты труда и распределению по счетам учета затрат на производство (расходов на продажу) оформляются следующими проводками:

2) повременно-премиальная – добавляется премия;

Расчет заработной платы

Начисление зарплаты происходит не реже, чем 2 раза в месяц (аванс и расчет), причем расчет с сотрудниками за отработанный месяц должен быть произведен не позднее 15 числа следующего месяца.

Перед оформлением документов сотрудники бухгалтерии высчитывают заработанные средства работников предприятия на основе документов о выработке, табелей учета рабочего времени, больничных листов и т. д.

Расчет зарплаты при окладной системе происходит по формуле:

С = О * (Д / Ф), где:

О – сумма месячного оклада вместе с премией, Д – количество рабочих дней ( часов) в данном месяце, Ф – количество фактически отработанных дней (часов).

При тарифной повременной системе зарплата рассчитывается так:

С = Ч * Т + П, где:

Ч – число отработанных часов, Т – тарифная ставка (рубль/час), а П – премия (если есть). При тарифной сдельной системе зарплата рассчитывается так:

С = Т * А, где:

Т- тарифная ставка, А – количество выполненной работы.

В зависимости от выбранной системы расчетов в фирме могут применяться и другие формулы.

Ч – число отработанных часов, Т – тарифная ставка (рубль/час), а П – премия (если есть). При тарифной сдельной системе зарплата рассчитывается так:

Алгоритм выплаты заработной платы

Начисление и выплата заработной платы – это дело ответственное. Но во многих выплату и документальное оформление операций по оплате труда осуществляет один человек. Необходимо корректно оформить ведомости и табели, чтобы избежать претензий со стороны инспекторов по труду.

Расчеты по заработной плате производятся согласно главе 21 Трудового кодекса.

1. Проанализировать информацию, которую включают документы по учету заработной платы.
2. Сделать расчет выплат для сотрудников, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам.
3. Рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц согласно главе 23 НК РФ,
4. Произвести начисление страховых взносов.
5. Сделать документальное оформление учета с использованием унифицированных форм.

Важно корректно оформить первичные документы, поскольку именно они служат основанием для выплат. Бланки ведомостей и другой документации утверждены Госкомстатом. Постановление №1 датировано январем 2004 г.

Для бухгалтерского учета значение имеют несколько документов. Документальное оформление расходов на оплату труда подразумевает корректное оформление количества отработанных часов и начисленной зарплаты.

Первичные документы для начисления заработной платы

При приеме работника на работу по трудовому договору (контракту) оформляется приказ о приеме на работу: форма N Т-1 – для одного работника или Т-1а – для нескольких работников (Приложение 1). Подписанный руководителем приказ объявляется работнику под расписку, а его копия передается в бухгалтерию.

На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма N Т-2) (Приложение 2) и открывается лицевой счет работника (форма N Т-54) (Приложение 3). Из этого приказа бухгалтер определяет, с какого числа будет начисляться зарплата работнику и каким образом будет оплачиваться его труд.

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется штатное расписание (форма N Т-3). Содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом вышеназванных лиц.

Для оформления и учета направлений работника в командировку применяется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) или работников (форма N Т-9а). Для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку руководителем организации или уполномоченным им лицом утверждается служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а). Документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке, является командировочное удостоверение (форма N Т-10). Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку. В каждом пункте назначения делаются отметки о времени пребывания и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью. После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложение документов, подтверждающих произведенные расходы. [15]

Для оформления и учета поощрений за успехи в работе применяется форма «Приказ (распоряжение) о поощрении работника» (форма N Т-11). Подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании данного приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника. При одновременном поощрении нескольких работников приказ издается по форме N Т-11а.

Работник может быть переведен на другую работу в организации или в другую местность вместе с организацией. В этом случае оформляется приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма N Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма N Т-5а), копии которых также передаются в бухгалтерию. При этом могут изменяться тарифные ставки, оклады и другие показатели, необходимые для расчета заработной платы. На основании такого приказа делаются соответствующие записи в лицевом счете (форма N Т-54 или Т-54а).

При предоставлении отпуска необходимо оформление приказа о предоставлении отпуска по формам N Т-6 (Приложение 4) или Т-6а и составлении графика отпусков (форма N Т-7) (Приложение 5). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 “Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику” (Приложение 6).

Для оформления и учета увольнения работника (работников) применяются приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (форма N Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работниками (форма N Т-8а), на основании которых производится расчет с работником, и его результаты также вносятся в лицевой счет. В последний день работы оформляется приказ об увольнении работника и выдается ему заполненная трудовая книжка. Помимо копии приказа о прекращении трудового договора с работником отдел кадров готовит и представляет в бухгалтерию записку-расчет (унифицированная форма N Т-61). Этот документ применяется для определения заработной платы и других выплат сотруднику при прекращении трудового договора.

Для учета фактически отработанного времени используются табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13). Эти формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете (ф. № Т-54), расчетной ведомости (ф. № Т-51) или расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-49). Форма № Т-13 применяется в условиях автоматизированной обработки данных. [15]

Состав первичных документов, необходимых для начисления заработной платы, зависит от системы оплаты труда работников, установленной в организации.

При повременной форме оплаты работникам на основании личной карточки работника, в которой указывается размер тарифной ставки или оклада, размер надбавки к зарплате (в процентах или сумме), а также на основании данных первичных документов по учету фактически отработанного времени формы N Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы» или формы N Т-13 «Табель учета использования рабочего времени» производится начисление заработной платы: в «Расчетно-платежной ведомости» (ф. № Т-49); в «Расчетной ведомости» (ф. № Т-51); в «Платежной ведомости» (ф. № Т-53).

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Учет выработки рабочих в организациях ведут мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки продукции, объема выполненных работ и начисления заработной платы применяют различные формы первичных документов: наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ, маршрутные карты, наряд-книжки, акты о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и др.

Унифицированных форм документов для определения сдельной оплаты труда Постановление Госкомстата России N 1 не предусматривает. Все необходимые формы организация должна разработать и утвердить самостоятельно, используя накопленный опыт работы по данному виду деятельности. Учет выработки, выбор той или иной формы первичного документа зависят от многих причин: вида деятельности, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами. В любом случае при самостоятельной разработке необходимых форм организация должна соблюдать требования к первичным документам, изложенные в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Состав необходимых первичных документов и их содержание существенно зависят от вида сдельной оплаты труда.

При прямой сдельной оплате труда для расчета зарплаты необходимо иметь документ (например, приказ), в котором установлены сдельные расценки на каждый вид продукции (работ) и наряд на сдельную работу.

При сдельно-прогрессивной оплате труда оформляется также наряд на сдельную работу и устанавливаются сдельные расценки на продукцию, произведенную в пределах нормы и сверх нормы.

При сдельно-премиальной системе для начисления зарплаты бухгалтеру необходимо иметь оформленный наряд на сдельную работу и приказ (распоряжение) о премировании.

При косвенно-сдельной форме оплаты труда для начисления заработной платы у бухгалтера должны быль следующие документы: цеховой наряд (наряд подразделения) на выполнение задания, тарифная ставка (оклад) основного работника, табель учета рабочего времени.

Использование того или иного вида первичных документов по учету выработки продукции зависит также от специфики производственного процесса или вида деятельности.

Так, например, в цехах с мелкосерийным и индивидуальным характером производства при разовых и ремонтных работах для учета выработки используются накопительные, или разовые, наряды. Приемка изготовленной продукции (выполненных работ) производится мастером, бригадиром или контролером отдела технического контроля и заверяется их подписями в соответствующих документах.

При серийном характере производства учет выработки продукции нередко осуществляется с помощью маршрутных карт (листов), которые составляются на основе технологических карт, принятых на данном производстве.

Неисправимый, или окончательный, брак оформляется актом о браке или ведомостью о браке и отмечается в первичных документах по учету выработки. Акт на брак составляется мастером, бригадиром или другими должностными лицами.

Работники, виновные в производстве брака, должны быть ознакомлены с этим актом. Брак можно также оформлять в накопительных ведомостях, в которые заносятся данные о браке, при этом записи в ведомости группируются по причинам и виновникам брака. В первичных документах по учету выработки продукции и выполненных работ предусматриваются специальные показатели для оценки количества выявленного брака. Эти данные используются при расчетах оплаты брака.

Если для исправления брака, допущенного по вине рабочих, требуются только их трудовые затраты, то акт не составляется и наряд на исправление брака не выписывается, но работы принимаются лишь после его исправления. Если же брак исправляется другим работником, не являющимся виновником этого брака, то на такую работу выписывается обычный наряд, на котором ставится отметка “Исправление брака”.

Простои не по вине рабочих оформляются листком учета простоев, в котором указываются время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновники простоя и причитающаяся рабочим за простои сумма оплаты. Простои по вине рабочих не оплачиваются и документами не оформляются.

Для получения пособия по временной нетрудоспособности работник обязан предъявить листок нетрудоспособности.

Для расчета заработной платы и произведение удержаний Госкомстатом России установлено несколько форм документов: расчетные и расчетно-платежные ведомости, а также лицевые счета работников.

При расчете заработной платы на компьютере вся информация о работниках хранится в соответствующей информационной базе, и программное обеспечение позволяет выдавать результаты расчета заработной платы в виде любой из этих форм. А при расчете заработной платы вручную использование той или иной унифицированной формы вызвано спецификой организации работ. Все эти формы содержат, по существу, одну и ту же информацию, но сгруппирована она по-разному.

Если надо рассчитать заработную плату всех сотрудников за месяц и выдать ее, то используется расчетно-платежная ведомость (форма N 49). Кроме того, расчетно-платежная ведомость служит еще регистром аналитического учета расчетов с работниками по оплате труда.

В зависимости от численности организации расчетно-платежные ведомости могут формироваться по подразделениям или категориям сотрудников или каким-либо иным удобным для работы способом.

В ряде организаций вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные (форма N Т-51) и платежные (форма N Т-53) ведомости. Тогда в расчетной ведомости производятся все расчеты заработной платы, а платежная ведомость используется для выплаты заработной платы. Аванс за первую половину месяца также выдается по платежным ведомостям.

Журнал регистрации платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей.

Выплаты, не совпадающие со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производятся по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку “Разовый расчет по заработной плате”.

По истечении срока выдачи заработной платы кассир в платежной ведомости против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку “Депонировано”, составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную сумму и не полученную работниками сумму заработной платы.

На сумму выданной заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице платежной ведомости.

Учет расчетов по депонированной зарплате ведется в книге учета депонированной заработной платы, которая заполняется по данным реестра депонированной заработной платы. Форма реестра Госкомстатом России не установлена.

Книга депонентов открывается на целый год. Суммы депонированной, но не выплаченной в текущем году зарплаты переносятся в новую книгу на следующий год. Ее форма тоже не регламентируется Госкомстатом России.

В лицевом счете (формы N Т-54 и Т-54а) указываются все необходимые сведения о данном работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из его заработной платы за каждый месяц в течение года. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой необходимый период времени. Лицевые счета открываются на каждого работника предприятия при его приеме на основании приказа о приеме на работу и личной карточки. Записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы производятся на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. Лицевой счет является единственной формой, в которой наиболее полно отражается вся информация о начисленных и удержанных суммах, пособиях по временной нетрудоспособности, льготах по налогу на доходы. На основании лицевого счета каждого работника можно составить расчетную или расчетно-платежную ведомость. Именно на основании лицевых счетов осуществляется выборка данных для справки о заработной плате для начисления пенсии и готовится справка в фонд занятости для назначения пособия по безработице. Лицевые счета хранятся 75 лет и часто служат единственным основанием для выдачи архивных справок о полученной ранее работниками заработной плате. По завершении календарного года лицевые счета подписываются бухгалтером и открываются лицевые счета на следующий год.

Если бухгалтер использует форму лицевого счета N Т-54а, которая содержит только условно-постоянные реквизиты работника, то сведения по расчету зарплаты необходимо ежемесячно вкладывать в лицевой счет. [27]

Состав и перечень учетных регистров синтетического учета при журнально-ордерной форме, учета ограничиваются следующими журналами-ордерами:

1) оборот по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” находит отражение в журналах-ордерах № 10 и №10/1.

В разделе I журнала-ордера № 1.0 “Издержки производства” отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), т. е. отнесенные в дебет счетов 20,23,25,26,28 и в кредит счета 70.

В журнале-ордере № 10/1 отражаются суммы, начисленные за счет других источников, отнесенные в дебет счетов 08,44,69,91 и др4

2) оборот по дебету счета 70, т. е. суммы выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находит отражение:

в журнале-ордере № 1 – сумма ранее выданного аванса (кредит счета 50);

в журнале-ордере № 8- суммы удержанных налогов (счет 68), погашение ранее предоставленных займов и кредитов (счет 73); суммы, перечисленные в Сбербанк России, а также алименты и прочие платежи (счет 76). [14]

В ряде организаций вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные (форма N Т-51) и платежные (форма N Т-53) ведомости. Тогда в расчетной ведомости производятся все расчеты заработной платы, а платежная ведомость используется для выплаты заработной платы. Аванс за первую половину месяца также выдается по платежным ведомостям.

Исправление документов прошлых периодов

Действия по начислению зарплаты при исправлении документа прошлого периода во многих случаях аналогичны действиям, необходимым при вводе новых документов прошлого периода, за исключением документов-отклонений, указанных в табл. 4.

“Больничный лист”, “Начисление отпуска”, “Невыходы”, “Приказ на оплату по среднему заработку” – с изменением периода отклонения

В ж.р. “Зарплата” для сотрудника следует скорректировать период действия основных начислений за затронутые периоды

Будет предложено провести документ “Начисление заработной платы” по сотруднику, указанному в корректируемом документе, за период от начала действия корректируемого документа до конца предшествующего текущему периода

“переначисление за прошлый период”

“Начисление отпуска”, начинающийся в будущем месяце и длящийся до конца будущего месяца

Документальное оформление расчетов по оплате труда

Краткий теоретический материал по расчетам с персоналом по оплате труда

Расчеты с персоналом по оплате труда составляют значительную часть комплекса расчетных операций, а сумма начисленной заработной платы и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

К основным задачам по учету труда и его оплаты относят:

· точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполненных работ;

· правильное исчисление суммы заработной платы и удержаний из нее;

· учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами Социального страхования, Пенсионным фондом РФ и фондом Обязательного Медицинского страхования.

Объектами учета являются следующие обязательства:

· обязательства по начислению и выплате заработной платы;

· удержание налога на доходы с физических лиц и перечисление начисленных сумм в бюджет;

· обязательства по хранению и выплате депонентских сумм, возникающих из-за неполучения заработной платы некоторыми работниками в установленные сроки;

· начисление и перечисление средств на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение в соответствующие фонды;

· начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности и др. обязательствам персоналу организации;

· удержание и перечисление по назначению различных сумм по требованиям к отдельным лицам или по их просьбе.

Расчеты по начислению заработной платы, удержаниям из нее и отражение в учете расчетных операций проводятся в последовательности:

· документальное оформление отработанного времени, объема выполненных работ и др. данных, свидетельствующих о выполнении определенных условий, по которым начисляется заработная плата;

· начисление и отражение заработной платы и удержаний из заработка на счетах бухгалтерского учета;

· определение денежной суммы, подлежащей выплате каждому работнику;

· начисление страховых взносов во внебюджетные фонды;

· выплата заработной платы работникам организации;

· перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет, страховых взносов во внебюджетные фонды;

· учет заработной платы, не выплаченной отдельным работникам.

Документальное оформление расчетов по оплате труда

Работодатель обязан вести отчетность, подтверждающую обязательства по начислению заработной платы и удержаний из нее.

Для отражения расчетов по заработной плате на счетах бухгалтерского учета составляют ведомости начисления и распределения заработной платы, которые разрабатывают на основе группировки показателей следующих первичных учетных документов:

· документы по учету численности работников организации и их движению;

· первичные документы по учету использования рабочего времени;

· учет выработки продукции, выполненных работ и оказанных услуг;

· формы аналитического учета к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» для расчета заработной платы всем категориям работников и выплат по заработной плате.

Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий месяц производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, сдельным нарядам и прочим документам.

Документы по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда должны оформляться согласно унифицированным формам первичных документов, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 5.01.2004 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».

Учет личного состава работников ведет отдел кадров. На каждого работника, принятого на работу, заполняется личная карточка работника (форма № Т-2) и присваивается табельный номер.

На основании приказа о приеме на работу (форма № Т-1) в бухгалтерии открывается лицевой счет работника (форма № Т-54). В нем накапливается информация по каждому месяцу об отработанном времени, начисленной заработной плате по всем видам начислений и удержаний, приеме на работу, переводах, отпусках, предоставленных льготах и др.

Для учета фактически отработанного времени используются табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (формы № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13). Эти формы являются основными первичными учетными документами при расчете заработной платы по повременной системе.

Унифицированных форм документов для определения сдельной оплаты труда нет. В строительстве при разработке форм нарядов на сдельные работы для бригад работников можно руководствоваться ранее действующей формой № 414-АПК – «Наряд на сдельную работу».

Данные о начисленных суммах и удержаниях из лицевых счетов переносятся в расчетно-платежную ведомость формы № Т-49, которая выполняет функции и расчетного и платежного документа.

На основании этой ведомости производится запись на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (по кредиту – начисленные суммы, по дебету – удержания и суммы к выдаче) и корреспондирующих с ним счетах.

По этой же ведомости, после подписи главного бухгалтера и руководителя, заполняется реквизит и расходный кассовый ордер (форма КО-2) на всю сумму «К выдаче» и выдается заработная плата. Если работник получает зарплату и другие выплаты по расходному ордеру, то кассир должен обязательно заполнить в нем паспортные данные получателя денег.

Формы первичных учетных документов и график документооборота на участке «Расчеты с работниками по оплате труда» приведены в таблицах 1 и 2.

Учетными регистрами по учету расчетов с персоналом по оплате труда являются ведомость №8, журнал-ордер №10 (при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета) и расшифровка по бухгалтерскому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплату труда».

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому работнику организации.

На основании Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 организации могут закрепить в учетной политике создание резерва предстоящих расходов на оплату очередных отпусков работников, вознаграждений по итогам работы организации за год и др. аналогичных выплат. Создание резерва позволяет равномерно включать расходы в затраты на производство и в расходы на продажу. В учетной политике для целей налогового учета налогоплательщик обязан отразить принятый им способ резервирования, определить сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв (ст. 324.1 Налогового кодекса РФ).

Таблица 1. Формы первичных учетных документов.

Таблица 2. График документооборота на участке «Расчеты с работниками по оплате труда»

Все работающие в организации распределяются по категориям персонала на рабочих и служащих, руководителей, специалистов и прочих служащих.

В списочный состав работников включаются все работники, принятые на постоянную, сезонную и временную работу, т.е. числящиеся в штате организациина основании трудового договора. Не включаются в списочный состав работники, не состоящие в штате организации, и принятые на разовые работы совместители

Организация рассчитывает среднюю численность работников в отчетном периоде, и данный показатель используется в расчетах по росту производительности труда.

Учетными регистрами по учету расчетов с персоналом по оплате труда являются ведомость №8, журнал-ордер №10 (при журнально-ордерной форме бухгалтерского учета) и расшифровка по бухгалтерскому счету 70 «Расчеты с персоналом по оплату труда».

Документы по начислению и выплате заработной платы

Расходы на оплату труда являются важнейшими статьями себестоимости продукции. По способу включения в себестоимость расходы на оплату труда могут быть прямыми (зарплата персоналу основного производства) и косвенными (зарплата руководящего, обслуживающего персонала, служащих).

Начисление заработной платы зависит от применяемой системы оплаты труда, технологии и организации производства. Оплата труда может быть повременная, сдельная, сдельно-премиальная, агентское вознаграждение, оклад и другие.

Учет оплаты труда базируется на первичной документации по учету затрат труда и нормативных документов по формам оплаты труда, разработанных в организации.

Основой для начисления оплаты труда являются следующие документы:

– утвержденное Положением об оплате труда персонала;

– табель учета рабочего времени; ^ наряд на выполнение работ; ведомость учета выработки;

– приказ на выплату премии;

– трудовой договор и акт выполненных работ;

– другие документы, связанные с трудовыми отношениями и оплатой труда.Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. -М.: Экзамен, 2010. -133с.

Документальное оформление расчетов с работниками – неотъемлемая часть учета расчетов по оплате труда, поскольку заработная плата начисляется в соответствии с документами по учету использования рабочего времени.

При повременной оплате труда таким документом является табель учета использования рабочего времени (типовая форма № Т-13), который является внутренним, первичным, накопительным и оправдательным бухгалтерским документом, а также регистром оперативного учета рабочего времени.

Каждому работнику, принятому на постоянную, временную, сезонную работу сроком на один день и более, за исключением работников, выполняющих работу по договору подряда, присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы.

Учет выработки при сдельной форме оплаты труда может быть организован при условии, что есть возможность измерить и подсчитать объем выполненных каждым работником работ в натуральном выражении и установить плановые, нормированные задания в единицу времени. Поэтому документация по учету выработки должна обеспечивать организацию данными о количестве и качестве произведенной продукции и выполненных работ; о соответствии объема выполненных работ количеству израсходованных при этом материалов, сырья, полуфабрикатов; об уровне выполнения норм выработки и размере заработной платы.

Учет выработки рабочих-сдельщиков ведется мастерами, бригадирами и другими работниками. В зависимости от характера производства, системы организации и оплаты труда, способа контроля качества продукции в промышленности применяются следующие формы первичных учетных документов: наряд на сдельную работу, маршрутный лист (карта), рапорт о выработке и приемке работ за смену, карточки (ведомость) учета выработки, табель- расчет, акт о приемке выполненных работ, заказ и другие.

Независимо от формы первичные документы должны содержать следующие реквизиты: место работы (цех, участок, отдел и т. д.), расчетный период (год, месяц, число), фамилию и инициалы работника, его табельный номер и разряд, код учета затрат (изделие, заказ, счет, статья расхода), наименование работы, плановый и фактический объем, расценка за единицу выполняемой работы, фактический заработок. Заполняются эти документы на основе технологических карт, действующих норм и расценок в соответствии с производственной программой цеха (участка), графика работы. Эти документы оформляются до начала работы и передаются рабочему или бригаде. По окончании работ отдел технического контроля (ОТК) проставляет фактически затраченное время и объем выработанной, принятой годной продукции и брака. Подписываются эти документы руководителем работ, нормировщиком и бригадиром (если работа выполняется бригадой) и подтверждаются руководителем организации.

В единичных производствах, где изготавливают индивидуальную (неповторяющуюся) продукцию, основным документом на сдельную работу является наряд. По форме различают индивидуальные наряды (на одного человека) и бригадные (коллективные) наряды; по сроку действия – разовые (на один вид работы в течение смены или месяца, относящиеся к одному и тому же заказу, коду производственных затрат) и накопительные наряды. Но более совершенными считаются накопительные наряды на весь отчетный период или его половину. В такой наряд последовательно записывают нормированные задания и их выполнение. Подсчитывают их за каждую половину месяца. По окончании месяца наряд закрывают и сдают в бухгалтерию, где проводится его дальнейшая обработка: проверяется правильность заполнения учетных реквизитов, рассчитываются суммы заработка и количество часов нормированного времени, определяются итоговая сумма заработка и нормо-часы.

Если работа по наряду до конца месяца не закончена, то расценивается выполненная часть, а на завершение работы дается задание в наряде на следующий месяц.

В серийных производствах, где по одному технологическому процессу изготовляется одновременно серия (группа) однородных изделий, для учета выработки и заработной платы применяют маршрутные листы (карты). Работу по ним может выполнять каждый рабочий. Маршрутный лист выписывается заранее на все операции технологического процесса и на определенную партию деталей и изделий. В нем последовательно отмечают передачу работы (количество) с одной операции на другую, что позволяет контролировать потери и брак в производстве. Ввиду того, что работы по маршрутному листу выполняют несколько рабочих, заработок каждого накапливается в специальном документе – рапорте о выработке, составляемом за 15 дней или за месяц.Дудченко О.Н. Зарплата: расчет и учет. -М.: Экзамен, 2010. -135с

Основой для начисления оплаты труда являются следующие документы:

Порядок выплаты

Согласно трудовому законодательству, заработная плата должна выплачиваться два раза в месяц. Даты выплат работодатель может устанавливать самостоятельно и обязательно должен прописать в локальных документах предприятия, например, в коллективном договоре.

Также работодатель должен установить, производятся ли выплаты наличными или переводятся на счет работника в банке и утвердить форму документа (расчетного листа), в котором будет описано начисление заработной платы, начисленных надбавок, произведенных вычетов и тому подобное.

Согласно Трудовому кодексу, работодатель обязан ознакомить работника как с порядком начисления заработной платы, так и со всеми подробностями ее начисления.

Обычно первую выплату в начале месяца принято называть авансом. Для его расчета применяют один из двух методов:

• устанавливают определенный процент от положенного работнику оклада – например, тридцать или сорок – без учета премий, надбавок, удержаний и тому подобного;
• рассчитывают заработную плату, положенную работнику за фактически отработанное время или за выработанное количество единиц товаров (услуг) с учетом премий, надбавок и удержаний.

Разумеется, удобнее рассчитывать и выплачивать фиксированную сумму. Выплаты должны производиться строго в установленный день; если он выпадает на выходной или праздник, выплату необходимо произвести накануне. Учет выплат должен вестись по ведомости, форма которой установлена Государственным комитетом статистики 05.01.2004.

Дополнительные выплаты бывают следующими:

Сроки начисления заработной платы

Зарплату должны платить каждые полмесяца, т.е. аванс и остаток суммы выплачиваются с разницей не более чем 15 дней .

Причем полный расчет должен быть не позже 15 числа следующего за отработанным месяца. В какие именно дни производится оплата, устанавливается трудовым или коллективным договором, правилами внутреннего распорядка компании.

Локальные документы организации должны содержать не размытые расчетные периоды, а конкретные даты.

Если день зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, выплату должны произвести до него.

О приостановлении трудовой деятельности работодателя необходимо уведомить заранее в письменной форме.

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Документы по начислению и выплате заработной платы

Налог на прибыль

НДС

Налоги

НДФЛ

Налог на имущество юрлиц

Налог на имущество физлиц

Налог на землю

Транспортный налог

Акцизы, НДПИ

Страховые взносы

Авансовые отчеты

Готовая продукция и товары

Пособие по временной нетрудоспособности

Затраты на производство

Капитал

Основные средства

Нематериальные активы

Денежные средства

Финансовые вложения, кредиты, займы, расчеты

Расходы будущих периодов

Производственные запасы

Учетная политика

Внутренний контроль

ВЭД

Кадровый учет

Финансовые результаты

Операции с подакцизными товарами

Можно ли за апрель 2022 выставлять Заказчикам акты на выполнение работ, оказание услуг?

Руководству компании необходимо привлечь работника к работе в выходной. Ему установлен оклад, ежемесячная премия и надбавка за стаж. Какие выплаты учитывать при расчете доплаты?

СЗВ-ТД | С 9 апреля СЗВ-ТД по принятым/уволенным сдаем на следующий день

Изменения в работе со II полугодия 2022 года

Электронные трудовые книжки

Срочный трудовой договор можно будет продлить

Изучаем налогообложение

Форум ответов

О главном

Вечно нужное

Заметок в базе: 3942
Комментариев: 167

Учет труда и его оплаты. Нормативные документы. Документы по учету личного состава. Порядок начисления заработной платы. Договора гражданско-правового характера

Автор: Методический материал

Учет труда и его оплаты. Нормативные документы. Документы по учету личного состава. Порядок начисления заработной платы. Договора гражданско-правового характера

Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления работодателем выплат работникам за их труд.Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты премий.

Выплата зарплаты обычно производится в денежной форме.

Доля зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% общей суммы зарплаты.

Основными видами оплаты труда являются:

Повременная оплата труда производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

При повременно-премиальной системе к сумме заработка по тарифу прибавляют премию.

Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате является табель учета рабочего времени.

При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации.

Сдельно- премиальная оплата труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и отсутствие брака.

Сдельно-прогрессивная оплата труда начисляется по сдельным расценкам в случае изготовления изделий по норме и по повышенным сдельным расценкам при превышении нормы.

Сдельно-косвенная оплата труда применяется для рабочих вспомогательных профессий.

Их заработная плата зависит от заработной платы рабочих основного производства.

Аккордная оплата труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.

Кроме того, выделяют основную и дополнительную заработную плату.

Основная заработная плата выплачивается за фактически отработанное время или выполненные работы с учетом доплат и надбавок.

Дополнительная заработная плата предусматривается законодательством за неотработанное время (отпуск, время выполнения государственных и общественных обязанностей).

Документы по учету личного состава, труда и его оплаты.

1. Приказ о приеме работника на работу (форма № Т-1)

2. Личная карточка работника (форма № Т-2)

3. Штатное расписание (форма № Т-3)

4. Учетная карточка научного, научно-педагогического работника (форма № Т-4)

5. Приказ о переводе работника на другую работу (форма № Т-5)

6. Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6)

7. График отпусков (форма № Т-7)

8. Приказ о прекращении трудового договора с работником (форма № Т-8)

9. Приказ о направлении работника в командировку (форма № Т-9

10. Командировочное удостоверение (форма № Т-10)

11. Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10-а)

12. Приказ о поощрении работника (форма № Т-11)

13. Табель учета использования рабочего времени и расчета оплаты труда (форма № Т-12)

14. Расчетно-платежная ведомость (форма № 49)

15. Расчетная ведомость (форма № 51)

16. Платежная ведомость (форма № 53)

17. Расходный кассовый ордер (форма № КО-2)

18. Журнал регистрации платежных ведомостей (форма № Т-53а)

19. Лицевые счета (форма № Т-54)

20. Записка – расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60)

21. Записка – расчет при прекращении трудового договора с работником (форма № Т-61)

Расчет доплат и надбавок к заработной плате.

За отклонение от нормальных условий труда к заработной плате могут рассчитываться следующие доплаты:

1. Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или не менее чем в двойном размере.

2. Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 120 часов в год.

3. Оплата часов ночной работы (с 22 до 6 ч.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации.

Синтетический учет труда и заработной платы.

Учет труда и заработной платы ведут на сч. 70 «Обязательства персоналу по оплате труда».

Счет пассивный, сальдо по кредиту отражает сумму непогашенной задолженности перед рабочими по оплате труда на начало отчетного периода, оборот по кредиту характеризует увеличение задолженности (начисление заработка), оборот по дебету – погашение задолженности (выдача заработной платы) и удержание из зарплаты.

Учетным регистром по сч. 70 является журнал-ордер №10.

Порядок учета затрат за неотработанное время.К таким доплатам относят:

Пособие по временной нетрудоспособности.

К пособиям по временной нетрудоспособности относят:
– Пособия по больничным листам,ü Пособия по беременности и родам,
– Пособия на погребения.

Размер пособия зависит:

– от количества дней болезни (без учета выходных дней),

– от непрерывного стажа работы:

• До 6 лет – 60 % от средней заработной платы,

• До 8 лет – 80 % от средней заработной платы,

• Свыше 8 лет – 100% от средней заработной платы.

• Независимо от непрерывного стажа работы в размере 100% выплачивается пособия в следующих случаях:
– По беременности и родам,

– При наличии трех и более детей до 18 лет,

19. Лицевые счета (форма № Т-54)