Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестаёт соответствовать указанным выше обязательным условиям, то он считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала года, в котором допущено или выявлено данное нарушение.
ЕСХН — Бухонлайн
Для тех компании и предпринимателей, которые выбрали в качестве основной своей деятельности сельскохозяйственное производство, законодательством РФ предусмотрен специальный Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
По закону, применять сельскохозяйственный налог могут ИП и организации, которые занимаются выполнением сельскохозяйственных работ, изготовлением, переработкой и продажей с/х продукции. К сельхозпродукции в данном случае относится продукция сельского и лесного хозяйства, растениеводство, животноводство. Сюда же включается деятельность по промышленному выращиванию и размножению рыб и других биологических ресурсов, как морских, так и речных, прудовых.
Кто платит ЕСХН
Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.
Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не может быть принудительным.
Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет Сдать бесплатно
Выбирайте бухгалтерские программы БухСофт!
Ваша программа всегда будет обновленной и актуальной!
Вопросы, возникшие при использовании программы или онлайн сервиса, всегда можно быстро решить, написав в Техподдержку по адресу info@buhsoft.ru либо на Форуме.
Для программы БухСофт Упрощенная система: Windows от XP и выше, процессор от 500 МГц, оперативная память от 512 Мб, разрешение экрана от 1024×768.
Для Облачной бухгалтерии: доступ в Internet скоростью не ниже 256 КБит/сек в обе стороны, обновленный браузер (Google Chrome, Mozilla Firefox последней версии или Internet Explorer начиная с 9 версии), разрешение экрана от 1024×768 и адрес электронной почты (для связи с техподдержкой).
Печать отчетов осуществляется с помощью программы MS Excel от 2003 и выше (кроме версии Office Starter).
Программа БухСофт: Упрощенная система обеспечивает любой необходимый вариант учета для плательщиков единого сельхоз налога:
- Для индивидуальных предпринимателей обеспечивает весь комплекс учета, автоматизацию заполнения декларации по ЕСХН с формированием файла отчетности для представления в налоговые органы на флешке или через Интернет, а также заполнение Книги доходов и расходов по единому налогу.
- Для организаций обеспечивает весь комплекс учета (в том числе и бухгалтерского), автоматизацию заполнения бухгалтерской отчетности и декларации по ЕСХН с формированием файла отчетности для представления в налоговые органы на флешке или через Интернет.
Онлайн сервис для подготовки декларации по ЕСХН позволяет: заполнить отчет, сформировать файл, протестировать на ошибки, распечатать декларацию и отправить ее через Интернет.
Для быстрого формирования Декларации по единому сельхозналогу и Книги доходов и расходов ИП в БухСофт Онлайн:
- В разделе «Реквизиты» Личного кабинета в строке Объект налогообложения для УСНО выберете «ЕСХН».
- Через кнопку «Старт» войдите в раздел Бухгалтерия. Выберите Книгу доходов и расходов и заполните ее. В этом же разделе кликните на «ЕСХН», заполните и сохраните ваши данные.
- В модуле Бухгалтерия, Учет, откройте ЕСХН и нажмите «Заполнить» сначала для периода Полугодие, затем Год.
- Через кнопку «Старт» войдите в раздел Подготовка отчетности. Выберите декларацию «ЕСХН». При нажатии на кнопку «Заполнить» данные из Книги доходов и расходов автоматически заполнят декларацию.
Более подробно онлайн заполнение декларации по единому сельхоз налогу в Бухсофт Онлайн описано в инструкции «Декларация по Единому сельхоз налогу».
Единый сельхозналог это один из специальных налоговых режимов, позволяющий:
- применять более низкую ставку для обложения доходов (6%);
- учитывать расходы при расчете налога с доходов по низкой ставке;
- сократить количество налоговой отчетности.
Для организаций уплата ЕСХН заменяет: налог на прибыль, налог на имущество, НДС кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов.
Для ИП уплата единого налога заменяет: НДФЛ (в отношении предпринимательских доходов), НДС (за исключением налога, уплачиваемого на таможне), налога на имущество физических лиц (по имуществу, используемому в коммерческой деятельности).
Все другие налоги и сборы (в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) плательщики единого сельхозналога исчисляют и уплачивают в общем порядке.
Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
С 1 января 2017 года сельскохозяйственными товаропроизводителями по единому сельхоз налогу могут быть признаны:
- Организации и предприниматели, которые сами производят сельхозпродукцию;
- Организации и ИП, которые оказывают сельхоз товаропроизводителям услуги:
- по подготовке полей, проведению посевной, возделыванию и выращиванию, обработке, обрезке плодовых деревьев и винограда, пересаживанию риса, рассаживанию свеклы, уборки урожая, предпосевной обработки семян;
- по обследованию сельхоз животных, их перегонке, выпасу, выбраковке сельхоз птицы, содержанию животных и уходу за ними.
Указанные в п. 1.2. компании и ИП, желающие перейти на уплату единого сельхоз налога с 1 января 2017 года, уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о переходе на уплату ЕСН не позднее 15 февраля 2017 года при соблюдении ими условий, установленных в пунктах 1 и 2 статьи 2 Федерального закона от 23.06.2016 № 216-ФЗ.
Эти и другие изменения отчетности плательщиков ЕСХН уже учтены в программах БухСофт и Облачной бухгалтерии БухСофт Онлайн.
В настоящий момент действует новая форма декларации по единому сельхоз налогу, которая утверждена Приказом ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-3/51@.
Быстро скачать бланк декларации по единому сельхоз налогу и ознакомиться с порядком его заполнения вы можете на странице по этому отчету.
Не хотите читать многостраничные рекомендации по заполнению бланка? Тогда заполните его в программе БухСофт или в Облачной Бухгалтерии. Все данные подтянутся в бланк декларации по единому сельхозналогу автоматически.
На 2017 год форма Книги учета доходов и расходов (КУДиР) для предпринимателей, применяющих ЕСХН, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 № 169н.
-
Приказом Минфина России от 07.12.2016 № 228н внесены изменения в порядок заполнения Книги учета доходов и расходов для предпринимателей, применяющих ЕСХН:
обновлен порядок отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходы.
А именно: в графе 4 раздела I Книги доходов и расходов ИП на ЕСХН нужно отражать доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
Напомним, до изменения формулировка была такой: «в графе 4 отражаются доходы, в состав которых включаются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ».
доходы ИП в виде дивидендов в графе 4 раздела I Книги доходов и расходов ИП на ЕСХН учитывать не нужно.
Из-за поздней публикации приказа Минфина России от 07.12.2016 № 228н перечисленные выше изменения начнут действовать только с 1 января 2018 года.
Более ранние изменения в Книгу учета доходов и расходов для единых сельскохозяйственных производителей внесены Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 159н.
Этим приказом изменен порядок заполнения Книги, но ее форма осталась прежней. Некоторые положения, касающиеся порядка заполнения КУДиР по единому сельхозналогу, изложены более детально.
Так, Книга учета, которая велась в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового периода должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом не позднее срока, установленного налогоплательщикам для подачи декларации по ЕСХН (31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
В разделе «Доходы и расходы» в графе 4 не отражаются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ. Уточнено, что остаточная стоимость каждого приобретенного основного средства или нематериального актива, созданного индивидуальным предпринимателем до перехода на ЕСХН, указывается в графе 8 разд. II в том периоде, в котором произошло последнее по времени событие: ввод в эксплуатацию объекта основных средств, подача документов на госрегистрацию прав на него, оплата объекта основных средств и нематериальных активов.
В остальном поправки носят уточняющий характер и не изменяют порядка учета.
Все эти изменения по ведению Книги доходов и расходов ИП на едином сельхоз налоге своевременно учтены в бухгалтерских программах и интернет бухгалтерии БухСофт.
Актуальный на сегодняшний день КБК для оплаты единого сельхозналога легко найти на странице «Коды бюджетной классификации».
Отчетный период по налогу равен полугодию, налоговый – календарному году.
По итогам отчетного периода налогоплательщики обязаны исчислить сумму авансового платежа по ЕСХН. Суммы перечисленных в течение года авансовых платежей засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. При этом срок уплаты авансового платежа Кодексом не установлен. По итогам налогового периода организации уплачивают ЕСХН не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели – не позднее 30 апреля.
И организации, и предприниматели, и фермерские хозяйства представляют декларации по ЕСХН за полугодие не позднее 25 июля отчетного года. Сроки представления налоговых деклараций по итогам налогового периода совпадают со сроками уплаты годовой суммы налога. То есть организации должны подать декларацию не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Организации, применяющие ЕСХН сдают следующую отчетность:
Заявление о подтверждении основного вида деятельности;
В случае наличия объекта налогообложения организации подают отчеты:
Расчет суммы платы по источнику негативного воздействия;
Декларацию по водному налогу.
Предприниматели, применяющие единый сельхоз налог (ЕСН) сдают такую отчетность:
Освобождение от налогов
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).
Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
Обращаем внимание!
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
Когда сдавать декларацию по ЕСХН
Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно. Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:
- 31 марта года, следующего за отчетным (декларацию за 2022 год необходимо сдать до 31.03.2021);
- 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация или ИП прекратили свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя по п. 9 ст. 346.3 НК РФ.
Документ можно подать:
- на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников за год не превысила 100 человек (декларацию можно отправить по почте или принести в инспекцию лично);
- в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ).
За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Как перейти на ЕСХН
Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:
- Заполняете заявление в двух экземплярах.
- Несете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.
Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.
Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.
Кто может применять ЕСХН
Право применять ЕСХН имеют организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию.
Также применять этот спецрежим могут градообразующие и посёлкообразующие российские рыбохозяйственные организации, но при одном условии: численность работающих в них, с учётом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населённого пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели. При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
Третья категория, имеющая право на ЕСХН — организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.
Кроме того, для предприятий есть ограничения.
Применять ЕСХН могут только предприятия, имеющие не менее 70% дохода непосредственно от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, или сельскохозяйственные потребительские кооперативы, 70% дохода которых приходится на реализацию продукции, произведённой их членами.
ИП, специализирующиеся на рыбохозяйственной деятельности и претендующие на возможность оформления ЕСНХ, должны иметь в штате в среднем в год не больше 300 сотрудников. Доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчётного периода не может быть меньше 70% от общей выручки.
Применять ЕСХН можно не сразу, а только после основания предприятия, подав в ИФНС специальное заявление в первый месяц после регистрации в налоговой службе. Другой вариант перехода на ЕСНХ — подать заявление в последний день календарного года. В этом случае новый режим можно начать применять с начала следующего года.
Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН
Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.
Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:
Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.
Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог 2022
При заполнении платежного поручения на перечисление ЕСХН в поле 101 укажите код статуса плательщика «01».
В поле 104 отразите КБК – 182 1 05 03010 01 1000 110.
Поле 107 заполните следующим образом:
- при перечислении годового платежа, например, – ГД.00.2021;
- уплате авансового платежа за полугодие, например, – ПЛ.01.2021.
В поле 24 пропишите текстом, какой платеж перечисляете в бюджет. Например, если платите годовой платеж по ЕСХН, напишите «ЕСХН за 2022 год».
Документы
Скачать Форму ЕСХН 26.1-1.pdf Скачать Форму ЕСХН 26.1-2.pdf Скачать Форму ЕСХН 26.1-3.pdf
Наименование платежа
КБК для
налога
КБК для
пеней
КБК для
штрафов
182 1 05 03010 01 1000 110
182 1 05 03010 01 2100 110
182 1 05 03010 01 3000 110
Расчет по страховым взносам
Главы КФХ уплачивают страховые взносы на ОПС и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.
Если главы КФХ не имеют наемных работников, то:
расчет по страховым взносам представляется по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом;
в расчете указывается код места представления “124”, при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) – на членов КФХ, включая главу.
Если главы КФХ осуществляют выплаты наемным работникам, то:
расчет по страховым взносам представляется по месту учета, не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
за отчетные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года в расчете указывается код места представления “120”, при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физических лиц) на наемных работников;
за расчетный период – календарный год в расчете указывается код места представления “124”, при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физических лиц) – на наемных работников, а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) – на членов КФХ.
На титульном листе расчета используются значения:
| 83 | 1 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
| 84 | полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
| 85 | 9 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
| 86 | год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) |
Для показателя “По месту нахождения (учета) (код)”:
| 240 | По месту нахождения юридического лица – (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
Налоговые Льготы при ЕСХН
Кодексом предусмотрены налоговые льготы в отношении с/х товаропроизводителей.
Не являются объектом налогообложения по транспортному налогу:
– тракторы и комбайны всех марок,
– специальные автомашины, зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые при с/х работах.
Объектом налогообложения по налогу на имущество не является движимое имущество, принятое с
1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.
Налогообложение земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения или к землям,
используемых для с/х производства, земельных участков для личного подсобного хозяйства,
осуществляется по пониженным налоговым ставкам.
Подробнее – в Письме Минфина N 03-01-11/56851
Получение Субсидий с/х товаропроизводителями
Если субсидии из бюджета выделяются на возмещение затрат,
связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг) с
учетом НДС на возмещение затрат по уплате этого налога при
ввозе товаров на территорию РФ, то суммы НДС,
принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам,
услугам), в том числе по основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам,
ИП могут не платить налог с субсидий, если информация о них отражена в Книге учета доходов и расходов.
Полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника.
Уменьшать доходы от субсидии на размер расходов можно не более двух налоговых периодов с даты ее получения.
Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств субсидий превысит сумму признанных расходов, то разница в полном объеме должна быть отражена в составе доходов этого налогового периода (абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Подробно и Как отражать в Книге Учета – Письмо Минфина от 11 ноября 2016 г. N 03-11-11/66013
Субсидии для с/х производителей – Письмо Минфина от 13 ноября 2015 г. N 03-07-15/65542
Порядок перехода на ЕСХН
Уведомление о переходе на уплату ЕСХН подается в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП по 31 декабря.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
В п. 3 ст. 346.3 НК РФ прописаны последствия нарушения сроков подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН.
Если установленные сроки не соблюдены, то организации и предприниматели не признаются
На ЕСХН переходят с/х товаропроизводители, у которых по итогам работы за календарный год,
предшествующий календарному году, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля
дохода от реализации произведенной с/х продукции, включая продукцию первичной
переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, составляет не менее 70%.
При отсутствии доходов от сельскохозяйственной
деятельности можно продолжать применять ЕСХН
Вновь созданная организация, ИП вправе продолжать
применять ЕСХН, если в первом налоговом периоде у нее
отсутствовали доходы от сельскохозяйственной деятельности ( ст. 346.3 НК РФ пунктом 4.1).
При этом необходимо, чтобы в указанном периоде не было
нарушений требований, установленных для применения ЕСХН.
Это является важным и сложным вопросом об утрате права на применение данного спецрежима
при отсутствии доходов в первом налоговом периоде, поскольку в это время налогоплательщики
создают необходимые условия для осуществления основного вида деятельности и обычно не получают доходов.
Важно это не только для вновь созданных организаций (предпринимателей), но и для
Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие. За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг. Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.
Загрузка...